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2025年税收制度与政策分析能力考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年我国增值税制度优化中，针对先进制造业企业的留抵退税政策调整为：

A.按月全额退还增量留抵税额，存量留抵税额分两年退还

B.增量留抵税额按80%退还，存量留抵税额一次性退还

C.增量与存量留抵税额均按月全额退还

D.仅退还增量留抵税额，存量部分结转下期抵扣

2.根据2025年个人所得税专项附加扣除调整方案，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至：

A.每月1500元/每孩

B.每月2000元/每孩

C.每月1000元/每孩

D.每月2500元/每孩

3.2025年《环境保护税法》修订后，对企业购置并实际使用的碳捕集与封存（CCS）设备，适用的税收优惠为：

A.按设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额

B.设备折旧年限缩短至3年（原为10年）

C.免征环保税

D.按设备投资额的50%加计扣除当年费用

4.某跨境电商企业2025年通过“保税进口+线下自提”模式销售进口化妆品（关税税率5%，增值税税率13%，消费税税率15%），若进口完税价格为100万元，其应缴纳的进口环节增值税为：

A.100×(1+5%)×(1+15%)×13%

B.100×(1+5%)/(1-15%)×13%

C.100×(1+5%)×(1+15%)/(1-13%)×13%

D.100×(1+5%)/(1-15%)×(1+13%)×13%

5.2025年企业所得税政策中，制造业中小微企业新购置单位价值800万元的生产设备，适用的折旧优惠为：

A.一次性税前扣除

B.分3年加速折旧

C.按50%比例一次性扣除，剩余50%分3年扣除

D.按直线法正常折旧（折旧年限10年）

6.2025年房产税试点扩围中，对持有2套及以上住房的家庭，计税依据调整为：

A.房产购置原值

B.评估价值的70%-90%

C.市场交易价格

D.租金收入的12%

7.某科技型中小企业2025年发生研发费用1200万元（其中委托境外研发费用400万元），其可加计扣除的研发费用总额为：

A.1200×100%=1200万元

B.(1200-400)×100%+400×80%×100%=1120万元

C.(1200-400)×100%+400×60%×100%=1040万元

D.1200×80%=960万元

8.2025年关税政策中，对国内短缺的可再生能源设备关键零部件（如风电叶片原材料），适用的进口关税调整为：

A.从价税改为从量税

B.税率由5%降至2%

C.暂定税率0%

D.加征10%的报复性关税

9.某个体工商户2025年取得经营所得80万元（无其他所得），适用的个人所得税应纳税额为：

A.80×35%-6.55=21.45万元

B.(80-6)×35%-6.55=20.35万元

C.80×30%-4.05=19.95万元

D.(80-6)×30%-4.05=19.15万元

10.2025年《税收征收管理法》修订后，对自然人纳税人的纳税信用管理新增措施为：

A.限制乘坐高铁、飞机

B.与个人社保缴费信用联动

C.对连续3年A级纳税人给予5%的个人所得税减免

D.要求年综合所得50万元以上纳税人强制使用税务数字账户

二、简答题（每题10分，共40分）

1.简述2025年增值税立法中“全链条抵扣机制”的优化方向及对企业税负的影响。

2.分析2025年个人所得税“专项附加扣除动态调整机制”的具体内容及其在促进民生改善中的作用。

3.说明2025年环保税与碳税政策的衔接逻辑，并指出当前绿色税制存在的主要短板。

4.阐述2025年跨境数字服务贸易税收规则（如OECD“双支柱”方案落地）对我国互联网企业的影响及应对建议。

三、案例分析题（每题15分，共30分）

案例1：甲公司为制造业企业（增值税一般纳税人），2025年发生以下业务：

（1）1月购入研发设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；

（2）3月将自产产品用于职工福利，同类产品不含税售价120万元，成本80万元；

（3）5月因管理不善丢失一批原材料，账面成本40万元（已抵扣进项税额5.2万元）；

（4）12月取得即征即退增值税退税款30万元。

要求：计算甲公司2025年增值税应纳税额及企业所得税应纳税所得额调整金额（企业所得税税率25%）。

案例2：居民个人李某20