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2025年税务师涉税服务实务能力检测试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）

1.根据涉税服务相关法律，涉税服务人员未经纳税人授权擅自代为办理涉税事宜，可能产生的法律后果主要是（）。

A.承担无限连带责任

B.承担因过失造成的纳税人损失

C.被行业协会除名

D.免除一切法律责任

2.某纳税人2024年度经营活动中，取得应税收入总额800万元，发生符合规定的成本费用600万元，符合条件的弥补亏损额50万元。该纳税人2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用税率25%）

A.12.5

B.18.75

C.25

D.30

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。

A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天

B.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物交付其他单位的当天

D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

4.某居民个人2024年1月取得工资收入30000元，同月取得季度奖金10000元（与工资收入合并计税），不考虑其他因素，该个人1月份应预扣预缴的个人所得税为（）元。（假设适用税率为20%，速算扣除数为2520）

A.4380

B.4530

C.4680

D.4800

5.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间是（）。

A.签订销售合同的当天

B.收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.货物交付或者合同约定的收款日期的当天

D.完成不动产所有权转移登记的当天

6.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的职工福利费支出是（）。

A.支付给职工的节日慰问金

B.支付给职工的超过规定标准的补充养老保险费

C.按照国家规定为职工缴纳的住房公积金

D.支付给职工个人的住房补贴

7.税务代理机构接受纳税人委托，代理办理税务登记，其代理行为的法律依据主要是（）。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《注册税务师管理暂行办法》

C.《税务代理业务规程》

D.《中华人民共和国合同法》

8.某企业2024年度发生管理费用300万元，其中含支付给关联方的管理费用50万元，该费用按照独立交易原则计算不应超过30万元，超出部分20万元。假设该企业无法提供证明该关联交易符合独立交易原则的资料，税务机关可按（）万元全额计入企业当年的管理费用。

A.20

B.30

C.50

D.70

9.下列关于消费税纳税人的表述，错误的是（）。

A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人

B.消费税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节

D.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法

10.涉税服务人员接受纳税人委托，提供税务咨询，其出具的专业意见应基于（）。

A.纳税人的个人意愿

B.税务师事务所的利润目标

C.现行的税收法律法规和政策

D.行业内的通行做法

11.企业因转让股权等产权性质变更原因注销，其在注销前一年内发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在计算企业应纳税所得额时，税前扣除限额的确定基础是（）。

A.企业存续期间的会计利润

B.企业注销前一年的会计利润

C.企业注销前一年的销售收入总额

D.税务机关核定的应税所得率

12.纳税人销售应税服务并收取款项，如果发生服务中止，其增值税处理方式是（）。

A.纳税义务发生时间确定为服务中止的当天

B.纳税义务发生时间确定为服务终止的当天

C.纳税义务发生时间确定为收到款项的当天

D.不需要缴纳增值税

13.下列行为中，不属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务检查范围的是（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到车站、码头、机场、邮政局以及银行会同邮政部门检查纳税人应纳税款是否入库