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公司内部控制研究—以东方金钰上市公司为例

目录

TOC\o1-3\h\u32401摘要 1

29390引言 2

16072（一）研究背景 2

31803（二）研究意义 3

19827（三）文献综述 3

13319二、相关理论基础 4

19652（一）内部控制系统理论 4

19345（二）信息不对称理论 5

10444三、东方金钰案例分析 5

9770（一）东方金钰概况 5

18702（二）东方金钰现状分析 6

166021.东方金钰信息披露 6

255352.东方金钰风险评估 6

64343.东方金钰信息与沟通 7

102304.东方金钰盈利能力 7

48485.东方金钰内部监督 7

24147四、东方金钰内部控制的问题 7

7974（一）控制环境不完善 7

23528（二）风险评估存在缺陷 8

12128（三）内部控制活动落实不到位 8

16748（四）信息与沟通质量低下 8

10462（五）内部监督失效 9

4348五、优化东方金钰内部控制举措 9

22454（一）完善内部控制环境 9

14074（二）健全风险评估与管理体系 9

11463（三）控制活动有效落实 10

18120（四）建立有效的内外部沟通机制 10

9211（五）建立内控监督的约束机制 10

29296总结 10

24024参考文献 12

摘要

内部控制是一套合理的保护措施，必须加以实施，从而实现本组织内所有方面的目标。为保证内部控制能够发挥应有的作用，帮助企业实现预期目标，因此，必须对内部控制进行分析。良好的内部控制在一定程度上可以规避舞弊风险，因而内部控制制度作为上市公司质量的根基，越发受到投资者关注。本文使用文献研究法和案例分析法，以东方金钰股份有限公司为研究样本，从内部控制五要素视角对东方金钰的内部控制问题进行探究，并提出相应对策。结果表明，东方金钰缺乏内部控制治理，最终在舞弊案件中暴露出盈利能力下降、财务造假和债务危机这一系列问题，这在很大程度上由于内部控制失效而产生的后果。据此，企业应该建设完善控制环境，合理进行风险评估，落实内部控制活动，提高信息沟通质量以及进行有效的内部监督和控制。

关键词：内部控制；审计；东方金钰

引言

在我国，需要各组织结构共同作用才可以构成一个结构完善、运营健康的公司。而内部控制不仅可以保证企业运营有效，还可以体现企业管理领导的效果。因此，内部控制就显得尤为重要。现如今，有许多基础不完善、内部控制薄弱的实体企业正在渐渐淘汰，内部控制的相关风险及问题也受到公众的高度重视。

（一）研究背景

近年来，随着国内市场的快速发展，企业内部管理的规范化和内部控制的建设也在大力推进。相对于国外发达国家，中国的公司治理研究起步较晚，许多公司因为内部控制问题而被摘牌、败诉的案例层出不穷，国内的公司治理仍有许多缺陷，因此，如何建立内部控制制度，以及如何保证其有效实施，已成为一个热门话题。

从时间顺序上看，内部控制的发展经历如下：一九九二年COSO的《内部控制整合框架》将公司的内部管理流程界定为：由董事会、管理层和其他雇员共同执行的，目的在于确保公司财务管理的有效性、有效性与财务报告的专业可信度、财务准确性、公司遵循适用的法律、行政法规管理等方面的管理活动。二零零二年的《萨班斯法案》也明确指出，必须强化政府部门和企业的内部管理；直至2008年，我国首次发布了《企业内部控制基本规范》，将国内各大公司建立的内部风险管理的基本原则与实践经验与国外紧密结合，与国内实际情况紧密结合，这也就是中国目前已经大致建立起了公司内部风险管理的基本程序和管理制度；二零一零年发行的《企业内部控制应用指引》，主要包含十八项具体应用之企业辅导准则，并将加强内部控制环境、加强风险评估、信息技术交流及内部监控等各项内部控制要素的具体可操作性运用，以规范企业特定管理实务；在2007年财政部发布的《企业内部控制基本规范》中，对如何建立和实施内部控制提出了一个总体的要求。本文以东方金钰股份有限公司为研究对象，分析东方金钰内部控制问题，同时也希望为其他企业提供参考，构建一个科学合理高效的内部控制体系。

（二）研究意义

国内和境外上市公司的黄金和翡翠业务的公司数量相对较少，因为国内对此行业的专题研究成果也不多。其中，目前仅有的一小部分是针对东方金钰公司的，主要是针对“套利”或“融资”的。本文通过对东方金钰公司的案例分析，从COSO的五个因素角度出发，从公司内部控制五个方面进行分析，弥补了以往的不足，丰富了相关的理论。如果企业内部控制存在问题，不