负债计税基础计算与暂时性差异分析.pdfVIP

【易错易点二】负债计税基础（找差异）

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税定可

予抵扣的金额。

计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额。

账面价值-计税基础=未来期间可税前扣除的金额。

点：直接分析未来是否可以在税前扣除。是否可以在利润总额的基础上调整减少。

第一步：账面价值

第二步：可抵扣的暂时性差异（分析）

第三步：计税基础=账面价值-未来期间按照税定可予税前扣除的金额

【结论】

负债账面价值＞计税基础，可抵扣暂时性差异。

负债账面价值＜计税基础，应纳税暂时性差异；

【分析】负要是通过，比较负债账面价值＞计税基础=可抵扣暂时性差异。而推论出

负债的计税基础。所以不用单独理解负债的计税基础。

【记忆技巧】针对负债未来能够扣除的，计税基础为0。

（一）预计负债——产品质量保证

【例题8•计算分析题】甲企业2010年因销售产品承诺3年的保修服务，在当年度

利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。

假定按照税定，与产品相关的费用在实际发生时允许税前扣除。

处理：

借：销售费用500

贷：预计负债500

如果当年实现利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。

要求：计算应交所得税，递延所得税。

【】

2010年的应交所得税、递延所得税的金额：

负债账面价值=500（万元）

负债计税基础=500-500=0（万元）

应交所得税=（1000+500）×25%=375（万元）

递延所得税资产期末余额=500×25%=125（万元）

本期发生额=125万元；

借：所得税费用250

递延所得税资产125

[Easytomakemistakesandeasytoconfusepoint2]Liability

taxbasis(findthedifference)

Thetaxbasisofaliabilityreferstothecarryingamountoftheliabilityminustheamountthatcanbedeductedi

naccordancewithtaxlawswhencalculatingtaxableincomeinfutureperiods.

TaxBasis=BookValue-Theamountthatcanbedeductedbeforetaxesinfutureperiods.

BookValue-TaxBasis=Theamountthatcanbedeductedfortaxesinfutureperiods.

Corepoint:Directlyanalyzewhetheritcanbedeductedbeforetaxinthefuture.Whetherthereductioncanbe

adjustedbasedonthetotalprofit.Step1:BookvalueStep2:Deductibletemporarydiff