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2025年会计考试题库及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司2024年12月购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。

A.192

B.200

C.160

D.180

答案：B

解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年（2025年）折旧额=500×40%=200万元。注意双倍余额递减法前几年不考虑净残值，仅在最后两年改用年限平均法时才考虑。

2.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.增值税出口退税

B.即征即退的增值税

C.财政拨款用于研发项目

D.政府无偿划拨的土地使用权

答案：A

解析：增值税出口退税本质是退还企业垫付的进项税额，不属于政府补助；即征即退、财政拨款、无偿划拨资产均符合政府补助“无偿性”“来源于政府”的特征。

3.2025年3月，乙公司销售一批商品，合同约定客户需在3个月内支付货款，若提前1个月付款可享受2%现金折扣。乙公司于3月10日发出商品并确认收入，客户于4月15日付款。乙公司对现金折扣的会计处理正确的是（）。

A.确认收入时按扣除现金折扣后的金额计量

B.实际发生现金折扣时冲减当期主营业务收入

C.实际发生现金折扣时计入当期财务费用

D.确认收入时将现金折扣确认为预计负债

答案：C

解析：根据收入准则，现金折扣属于可变对价，但在确认收入时应按期望值或最可能发生金额估计，实际发生时计入财务费用。本题中客户提前付款，乙公司应将2%折扣计入财务费用。

4.丙公司2025年1月1日购入面值1000万元、票面利率5%的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）。该债券剩余期限3年，每年末付息，到期还本。实际利率为3%。2025年末，丙公司应确认的投资收益为（）万元。

A.30.6

B.50

C.30

D.29.1

答案：A

解析：初始入账成本=1020-50=970万元；2025年投资收益=970×3%=29.1万元？不，计算错误。正确计算：初始入账价值为1020-50=970万元（已到付息期利息50万元计入应收利息），实际利率3%，则2025年投资收益=970×3%=29.1万元？但题目中票面利息为1000×5%=50万元，差额调整摊余成本。但根据摊余成本计量规则，投资收益=期初摊余成本×实际利率=970×3%=29.1万元。可能题目数据设置问题，正确选项应为29.1，但需核对。

（注：经复核，正确计算应为：初始摊余成本=1020-50=970万元；2025年应收利息=1000×5%=50万元；投资收益=970×3%=29.1万元；利息调整摊销=50-29.1=20.9万元；期末摊余成本=970+29.1-50=949.1万元。因此正确答案为D选项29.1万元。）

5.丁公司2025年发生研发支出800万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出400万元。假定开发的无形资产于年末达到预定用途，税法规定研发费用可按100%加计扣除。丁公司2025年利润总额为2000万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%。当期所得税费用为（）万元。

A.425

B.450

C.500

D.475

答案：A

解析：研究阶段及开发阶段不符合资本化的支出（300+100=400万元）费用化，税法加计扣除400×100%=400万元；资本化支出400万元形成无形资产，税法按100%加计摊销（当期摊销0，因年末达到预定用途）。应纳税所得额=2000-400=1600万元；当期所得税=1600×25%=400万元？但题目中利润总额2000万元，费用化研发支出400万元已计入当期损益，税法允许加计扣除400万元，因此应纳税所得额=2000-400=1600万元，所得税=1600×25%=400万元。可能题目数据有误，或需考虑资本化部分的影响。正确选项应为400，但可能题目设置不同，需重新核对。

（注：正确处理：费用化研发支出400万元，会计利润中已扣除，税法允许加计扣除400×100%=400万元，因此应纳税所得额=2000-400=1600万元，所得税=1600×25%=400万元。但选项中无400，可能题目中“利润总额”已扣除费用化支出，因此正确选项可能为A选项425，需重新检查。）

二、多项选择题

1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.固定资产减值损失

B.公