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2025年审计职称资格考试《内部审计实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计部门在制定审计计划时，应首先考虑（）

A.审计人员的个人偏好

B.董事会和管理层的审计建议

C.上一年度的审计结果

D.行业标准的审计频率

答案：B

解析：内部审计计划的制定应基于风险评估和业务需求，董事会和管理层的审计建议是重要的输入，能够反映当前最关注的领域和风险点。个人偏好不应影响审计计划的客观性，上一年度的审计结果和行业标准可以作为参考，但不是首要考虑因素。

2.在执行审计程序时，内部审计师发现的关键证据应该是（）

A.审计师的主观判断

B.管理层的解释说明

C.客观、适当的审计证据

D.审计客户的推荐

答案：C

解析：内部审计师的核心职责是获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。这些证据必须客观、相关，并能通过恰当的程序获取。审计师的主观判断、管理层的解释和客户的推荐都不能替代客观证据，因为它们可能存在偏见或不够充分。

3.内部审计报告的沟通对象主要是（）

A.审计院的同行

B.企业内部的董事会和高级管理层

C.外部监管机构

D.企业的全体员工

答案：B

解析：内部审计报告是向组织内部的关键决策者提供的，主要是董事会（如审计委员会）和高级管理层。他们是审计成果的主要使用者，需要依据报告采取行动。审计院的同行、外部监管机构和全体员工虽然可能接触到报告，但不是主要沟通对象。

4.在风险评估过程中，内部审计师通常不直接依赖的信息来源是（）

A.内部控制流程图

B.员工访谈

C.外部审计报告

D.组织的财务报表

答案：C

解析：内部审计师可以通过多种方式获取风险评估信息，包括分析内部控制流程图、进行员工访谈、查阅组织的财务报表等。外部审计报告通常由独立的第三方出具，反映的是外部审计师对组织财务报表的意见，虽然其中可能包含对内部控制有效性的评价，但内部审计师在进行内部风险评估时，更侧重于直接从组织内部获取信息。

5.内部审计部门应保持独立性和客观性，以下哪项措施有助于保持客观性（）

A.审计人员定期参与被审计部门的业务会议

B.审计发现直接提交给被审计部门负责人

C.审计结果与组织绩效挂钩

D.审计工作受内部审计部门负责人直接领导

答案：D

解析：保持客观性要求内部审计师的判断不受不当影响。审计工作由内部审计部门负责人直接领导，有助于确保审计工作的自主性和专业判断的独立性。定期参与被审计部门的业务会议可能增加了解但也可能受其影响；审计发现直接提交给被审计部门负责人可能影响后续沟通的客观性；审计结果与组织绩效挂钩可能带来潜在的利益冲突。

6.在编制审计工作底稿时，以下哪项内容通常不是必需的（）

A.审计目标

B.审计程序描述

C.审计人员的签名和日期

D.被审计部门提供的所有原始凭证

答案：D

解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的重要文件，通常应包括审计目标、执行的审计程序描述、获取的关键审计证据、审计人员的签名和日期等信息。被审计部门提供的所有原始凭证通常作为支持证据附件或索引，但不一定全部包含在工作底稿正文中，工作底稿更侧重于记录审计师的分析、判断和结论过程。

7.内部审计部门负责人应定期向以下哪个机构汇报工作（）

A.企业的法律顾问部门

B.审计委员会

C.财务总监

D.人力资源部门

答案：B

解析：根据内部审计实务，内部审计部门通常向组织的审计委员会汇报工作。审计委员会是董事会下设的专门负责监督内部审计职能的机构，这种汇报结构有助于确保内部审计的独立性和客观性，并向最高治理层负责。

8.在测试内部控制设计的有效性时，内部审计师通常采用的方法是（）

A.大样本详细测试

B.重新执行控制程序

C.分析性复核

D.纵向趋势分析

答案：B

解析：测试内部控制设计的有效性主要是评估控制是否按照预定方式设计和运行。重新执行控制程序（Reperformance）是验证控制设计是否有效运行的最佳方法之一，即审计师亲自执行被测试的控制程序。大样本详细测试用于细节测试，分析性复核和分析性趋势分析主要用于风险评估和判断异常，而不是测试控制设计有效性。

9.内部审计师在执行审计时，如果发现潜在的利益冲突，应该（）

A.主动回避参与相关审计工作

B.向被审计部门负责人说明情况

C.忽略该冲突，继续完成审计

D.向组织的人力资源部门报告

答案：A

解析：内部审计师应遵守职业道德规范，识别并处理任何可能影响其独立性和客观性的利益冲突。发现潜在利益冲突时，最恰当的做法是主动识别并回避参与相关审计工作，以避免对审计结果的信任度产生负面影响。后续可能需要根据组织政策向适当层级的