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国有企业内部控制管理优化策略浅析

陈灵芝

台州畅行轨道交通运营管理有限公司，浙江台州318000

摘要：内部控制管理是为了达成企业的经营目标而设立相应的规则和管理策略的过程。其通过对包含资金流动、

合同条款、预算管理、人力资源和文化等多个企业活动的监控、检查和评估，识别出关键的风险点，提出针对性

的风险处理策略，从而将企业运营的风险控制在可承受的水平。而国有企业作为国家重要的经济支柱，其内部控

制管理的优化对于维护国有资产安全和促进企业发展具有重要意义。

关键词：内部控制；风险控制；内部控制评价；COSO

中图分类号：F276.1

0引言致力于达成其目的的过程，这是过程的视角；然而，

《行政事业单位内部控制规范》对内部控制的理解则

国有企业是国家重要的经济支柱，其内部控制管

是通过制定规则、落实行动方案以及实行操作步骤以

理对于维护国有资产安全和促进企业发展具有重要意

达到控制目标，以此防范和抑制财务活动的风险，这

义。然而，目前我国的国有企业仍在内部控制管理方[3]

是监管的视角。

面存在着一些问题，如缺乏有效的监督机制、内部人

从战略管理的视角来看，内部控制被视为由三个

员利益冲突等问题，这些问题的出现导致了企业的运

部分组成：组织架构管控、高层决策者掌管及运营流

营效率低下以及国有资产流失的问题。

程监控。其中，董事长作为主要的管理角色来实现公

在2008年，为增强企业的内控能力和风险防范能

司的监督与监管目的并降低潜在的风险因素（李维安

力，财政部联同证监会、审计署、银监会、保监会一［4］

等，2013)。基于企业战略管理的视角，有效的内部

同推出《企业内部控制基本规范》。到了2010年，五

控制应能协助执行组织的长期计划并且确保这些方案

部委再次联合发布《企业内部控制配套指引》，标志着［5］

符合预期的商业成果或长远的目标设定。

[1]

符合国内实际需求的内部控制框架已经相对成熟。

本文认为内部控制的核心是对风险的控制，内部

1内部控制的相关概念控制通过对风险的全面控制而实现整体的目标和效

COSO最早在1992年提出了关于内部控制的基本率，共同服务于企业经济发展。

理念及结构模型，把内部控制定义为一个“过程”。2内部控制的重要性

COSO内部控制架构可被总结为三个层级，第一层级是

M.Stephen(2008)研究表明，企业的管理水平与其

目标层，该层级明确了内部控制体系的三个目标，即

内部控制的有效程度息息关，