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年度财务预算编制实务

财务预算编制涉及五项内容:资本支出预算、钞票预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。

一、资本支出预算编制

一般来说，资本支出预算包含三方面内容：

1.固定资产的改扩建预算

改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增长生产机器设备等。

2.固定资产的购建预算

购建不是扩建，而是新建，如增长新的生产流水线。

3.对外股权投资预算

公司假如有闲置钱款，碰到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金运用到最大化。

二、钞票预算管理编制

1.钞票预算的作用

公司进行钞票预算管理的作用有：

?了解公司钞票的来源及去向

公司的预算编制人员要明确公司的钞票从哪里来，用到哪里去。

?通过钞票来源预算评测公司的收支平衡状况

公司收支平衡的公式为：

收支平衡力＝收入总额÷支出总额

公司收支平衡力至少要大于或等于1。假如公司的资金投入通过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。假如公司的收入大于支出，那么公司就有造血功能了。

?拟定资金余额及整顿资金缺口

假如知道公司的钞票期初余额、本期钞票收款、本期钞票支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。

每个公司都有流动资金的需求，假如预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，假如预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。

?制定公司的融资方案及财务费用预算

公司发生财务危机，就需要制定公司的融资方案及财务费用的预算。假如资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，假如出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。

融资产生的财务费用要提前预算，假如公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大约的贷款额度，这就是融资需求。

2.钞票预算的前提

钞票预算的前提涉及：

第一，销售预算；

第二，采购预算；

第三，成本预算；

第四，费用预算；

第五，资本支出预算。

将这些预算中涉及的钞票的部分摘抄在钞票预算表上，期初的钞票余额是已知，按照季度编制钞票预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。

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表1?旺财公司资金预算表

年度：?????????????????????????????????????????????????????????????????????????金额单位：元

季度

Q1

Q2

Q3

Q4

全年

资料来源及计算依据

钞票期初余额

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历史资料

销售钞票收入

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销售收款预算

钞票收入小计

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采购钞票支出

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采购付款预算

直接人工钞票支出

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直接人工预算

制造费用钞票支出

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制造费用预算

营业费用钞票支出

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营业费用预算

管理费用钞票支出

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管理费用预算

财务费用钞票支出

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财务费用预算

增值税钞票支出

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应交税金预算

钞票支出合计

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期末钞票余额

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公司正常周金

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经营预测

预计钞票盈缺

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由表1可知，销售钞票收入可以从应收账款钞票收入预算中得知，采购钞票支出从应付账款及采购钞票支出预算中得知，直接员工钞票支出出自直接员工预算，制造费用钞票支出来自制造费用预算，同样可以知道营业费用、管理费用、财务费用。总体来说，钞票流量表最有价值的部分是最后一行，由于公司可以从中提前预知钞票是否有缺口，从而提前化解公司的财务风险和财务危机。

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要点提醒

钞票预算五前提：

①销售预算；

②采购预算；

③生产预算；

④费用预算；

⑤资本支出预算。

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三、财务费用预算编制

假如公司资金是正缺口，不需要融资贷款，也许不产生财务费用；一旦发生融资贷款，必然产生财务费用。

1.财务费用内容

财务费用涉及手续费、利息的收入、利息的支出、短期贷款、长期贷款等。

2.财务费用与钞票预算的关系

财务费用是钞票预算的前提，公司编制钞票预算时，要先知道财务费用。同时，钞票预算包含财务费用，公司一旦贷款，钞票余额就发生变化，贷款数一定要大于钞票余额和钞票流量的差额，由于有利息支出。所以，做好财务费用后，再去修正钞票预算。

四、预计财务报表编制

预计财务报表涉及资产负债表的预算和利润表的预算。

1.预计利润表

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表2?旺财公司预计利润表

年度：??