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FinanceandAccountingResearch|财会研究

曙光股份内部控制案例分析

凌鑫婷

西安石油大学经济管理学院陕西西安710000

内部控制在企业的日常生产经营中有着不可估量的作用不仅作为自我调节机制贯穿于企业的生产线

摘要：，，

也作为自我约束机制应用于企业的日常管理活动中。内部控制既满足企业生产经营的需要，又有助于企业的日常

管理有序进行。内部控制制度设计是否合理，运行是否存在缺陷，与企业经营成败密切相关。否定意见内部控制

审计报告的披露势必给企业带来不良的经济后果2008年各机构组织联合发行了企业内部控制基本规范

，。，《》，

该规范不仅是我国企业内部控制具有代表性的文件，也象征着中国在内部控制体系建设方面取得了质的飞跃。两

年后，《企业内部控制配套指引》的问世，从根本上为中国企业内部控制实施效率和效果提供了向导。2014年，

中国在信息披露的法律法规中细化关于内部控制审计报告的内容，为内部控制审计的建设提供了更为详细和规范

的参考标准。本文选择曙光股份作为具体案例进行研究，主要针对其2021年被出具内部控制审计否定意见后，

从内部控制五要素出发对其内部控制审计否定意见的形成原因进行分析，就其后果进行探讨。研究发现曙光股份

内控被否会增加其财务报表审计被出具非标意见的可能性、对其股价也有着显著影响，并且会使其受到更多的监

管关注和处罚、对其财务状况有负面影响，并基于分析曙光股份内部控制五要素中的不足的基础上相应提出改进

建议。

内部控制内部控制五要素重大缺陷

关键词：；；

F275A1673-5889202319-0185-04

中图分类号：文献识别码：文章编号：（）

发明和实用新型专利国内领先的设计软件应用技术和NVH控

一、引言、

辽宁曙光汽车集团股份有限公司股票代码600303由制技术以及先进的检测设备技术实力在行业内处于领先地位

（：），，。

于内部控制存在重大缺陷大华会计师事务所对公司2021年内（二）经营情况

，

曙光股份属于制造业主要生产汽车及零部件其主营整车

控审计出具否定意见同年由于审计过程中无法获取审计证据，，，

。，，

车桥等产品其中车桥占总营业收入的33.88%整车占总营业

会计师事务所对与公司有关的相关事项发表了保留意见的财务，，

收入的25.84%公司力求在稳住商用车发展的情况下顺应汽

报表审计报告曙光股份2021年内部控制审计报告和财务报表，，

。