审计工作底稿编制与管理要点.pdfVIP

第六章·审计工作底稿

第一节·审计工作底稿概述

一、审计工作底稿的基本概念(纸质、电子或其他介质)

1、内容(对审计计划、重要性的更修改，需要保留，是易考易错点)

1)业务约定书2)总体审计策略、具体审计计划3)分析表、核对表和问题备忘录

4)重大事项的往来函件5)书6)被审计单位文件记录的或复印件

7)管理8)或外部会议记录9)与其他的沟通文件10)错报汇总表

2、不包括

1)草拟的：已被取代的工作底稿草稿或财务报表草稿；3)错误的：存在印刷错误或其他错误而作废的文本；

2)初级的：反映不全面或初步思考的记录(商誉减值初稿）4)重复的：重复的文件记录等

二、审计工作底稿的编制目的

1、基本目的1)充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；

2)，证明已按照审计准则和的规定计划和执行了审计工作

2、其他目的

1)有助于计划和执行审计工作；2)有助于履行指导、监督与复核的责任；

3)便于项目组说明其执行审计工作的情况；4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；

5)便于实施质量控制复核与检查；6)便于机构和CPA实施执业质量检查

三、审计工作底稿的编制要求

1、基本要求，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚地了解：

1）程序：按照规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2）：实施审计程序的结果和获取的审计；

3）结论：遇到的重大事项和得出的结论，以及作出的重大职业判断

2、有经验的专业：指师或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面具有合理了解：

1）审计过程2）相关和审计准则的规定

3）被审计单位所处的经营环境4）被审计单位所处行业相关的和审计问题（二专二行）

四、审计工作底稿的管理

1、保存：电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换

成纸质形式的审计工作底稿；同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

2、控制：1）清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时，保护信息的完整性和安全性；

3）防止改动审计工作底稿；

4）允许项目组和其他经的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

Chapter6·Auditworking

papers

Section1·Overviewofauditworking

papers

1.Basicconceptsofauditworkingpapers(paper,electronicorother

media)

1.Content(updatesandmodificationstotheauditnandimportanceneedtoberetained,which

areeasytotestandmakemistakes)

1)Businessengagement