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2025年税务师之涉税服务实务考试题库含答案

一、单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者

C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告

D.税务师事务所应每两年至少一次向社会公告其质量控制制度的执行情况

答案：C

解析：项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。所以选项C的表述不正确。

2.下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由收款方向付款方开具发票

C.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

D.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

答案：B

解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票，所以选项B说法错误。

3.某企业2024年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2025年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2025年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。该企业2025年末应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

答案：A

解析：2025年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；2025年发生坏账8万元使坏账准备减少8万元，已核销的坏账又收回2万元使坏账准备增加2万元，所以在计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额=5-8+2=-1（万元）；则2025年末应提取的坏账准备=4-（-1）=5（万元）。

4.下列各项中，不属于税收筹划方法中不予征税方法的是（）。

A.企业提供的非加工和修理修配劳务不征收增值税

B.某企业取得的行政事业性收费，不征收增值税

C.房地产开发企业代收的住房专项维修基金，不征收增值税

D.企业将资金无偿借给关联方使用，不确认利息收入

答案：D

解析：不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。选项D，企业将资金无偿借给关联方使用，不确认利息收入，不属于不予征税的范围，而是涉及到企业所得税的特别纳税调整等问题。选项A、B、C都属于不予征税的情况。

5.下列关于税务行政复议管辖原则的表述中，不正确的是（）。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

答案：D

解析：对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，而不是共同上一级税务机关，所以选项D表述不正确。

6.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.9

B.13

C.6

D.10

答案：A

解析：该企业当月销项税额=100×13%=13（万元），当月可抵扣的进项税额=8+3=11（万元），当月应缴纳的增值税=13-11=2（万元）。这里没有正确选项，可能题目数据存在问题，若按照一般计算逻辑，假设税率为13%，正确答案应该是2万元。如果按照题目所给选项的思路，若销项税额为17万元（100×17%，旧税率），则当月应缴纳增值税=17-8-3=6（万元），但目前增值税基本税率为13%，所以此题出题可能存在瑕疵。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除