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企业所得税的纳税人、征税对象及税率卜鸣越

目录CONTENTS01企业所得税概述02企业所得税的纳税义务人03企业所得税的征税对象04企业所得税税率

01企业所得税概述

企业所得税，是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税人、征税对象及税率

02企业所得税的纳税义务人

企业所得税的纳税人、征税对象及税率企业所得税的纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下简称“企业”）为企业所得税的纳税义务人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“《企业所得税法》”）的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不是企业所得税的纳税人。

居民企业是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业。其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。非居民企业按纳税义务人纳税义务不同，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税的纳税人、征税对象及税率

03企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得（包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得）、其他所得和清算所得。企业所得税的纳税人、征税对象及税率（一）居民企业的征税对象居民企业应承担全面纳税义务，就其来源于我国境内、境外的所得作为征税对象。

企业所得税的纳税人、征税对象及税率（二）非居民企业的征税对象非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得在我国境内申报纳税。1.非居民企业在我国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于我国境内的所得，以及发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。

销售货物所得按照交易活动发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。提供劳务所得按照劳务发生地确定010203企业所得税的纳税人、征税对象及税率（三）所得来源地的确定

股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定。其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定。040506企业所得税的纳税人、征税对象及税率（三）所得来源地的确定

04企业所得税税率

居民企业税率居民企业的基本税率为25%。非居民企业税率在我国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，税率为25%。基本税率企业所得税的纳税人、征税对象及税率

01小型微利企业符合条件的小型微利企业，税率为20%。小型微利企业的条件包括年应税所得300万元、雇员300人等。02高新技术企业高新技术企业、技术先进型服务企业，税率为15%。高新技术企业需科技部认证，并满足研发投入比例等条件。03西部地区鼓励类产业企业设在西部地区的鼓励类产业企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，税率为15%。优惠税率企业所得税的纳税人、征税对象及税率

04从事污染防治的第三方企业符合条件的从事污染防治的第三方企业，税率为15%。05税收优惠政策导向优惠税率政策旨在支持特定产业的发展，如鼓励创新、促进区域协调发展等。优惠税率企业所得税的纳税人、征税对象及税率

谢谢大家卜鸣越