企业所得税收入总额确认纳税实务94课件.pptxVIP

企业所得税收入总额确认纳税实务主讲人：李敏遵义职业技术学院

课程导入因误判赞助支出性质导致税务风险，而收入总额若确认不当轻则多缴冤枉税重则涉嫌偷税漏税小精灵公司计税的起点最易出现争议的环节收入总额确认

学习目标企业销售商品未收款、收到政府补贴、转让闲置设备时，哪些该计入收入总额？不同情形下收入确认的时间和金额该如何界定？

01）核心知识点讲解（一）收入总额的范围：“全口径”覆盖应税收入明确收入总额“全口径覆盖应税收入”的核心框架后，对七类应税收入的细分：作为制造业、零售业的主要收入来源，企业销售商品、产品、原材料等需按权责发生制确认即商品风险报酬转移，无论款项是否收到均需计税销售货物收入提供劳务收入涵盖建筑安装、软件开发等场景因劳务完成具有阶段性，按“完工进度法”确认，例如建筑企业按工程完工比例分期确认收入服务领域包括转让固定资产、无形资产、股权等所得，需按公允价值与账面价值的差额确认如转让旧设备，按差价而非收款金额计税转让财产收入

01）核心知识点讲解（一）收入总额的范围：“全口径”覆盖应税收入明确收入总额“全口径覆盖应税收入”的核心框架后，对七类应税收入的细分：与合同约定紧密相关的利息/租金/特许权使用费收入，均以合同约定时间为准：利息按应付利息日期、租金按约定收款日期、特许权使用费按约定支付日期确认，不提前计税接受捐赠收入不分货币或实物形式，实际收到捐赠资产时即需确认，如收到捐赠设备，按公允价值计入收入，不得挂账隐匿针对投资活动的权益性投资收益，居民企业间的股息、红利收入符合条件可免税，但需在被投资企业作出利润分配决定时确认其他收入，包括违约金、资产溢余等，作为前述类型的补充，可防范企业隐匿收入，确保应税范围无遗漏

01）核心知识点讲解（二）收入确认的两大核心原则权责发生制原则收入确认以“权利义务发生”为标准，而非实际收款时间托收承付方式销售商品，办妥托收手续时无论是否收款，均需确认收入采用预收款方式销售，则需在发出商品时确认，而非收到预收款时实质重于形式原则注重经济实质而非法律形式如售后回购业务，若实质是融资，收到的款项需确认为负债，不确认收入若实质是销售，则按售价确认收入，回购时视为新的购进防范“收入操纵”的重要防线

02）典型案例分析2发出设备并开票，按权责发生制确认收入300万元（3月不确认）6月1预收款300万元销售设备3月3收“技术改造补贴”50万元，属于应税收入确认收入50万元5月4转让闲置厂房获款800万元，按差额确认转让所得400万元10月案例清晰体现收入确认需紧扣“权责发生制”，同时明确应税范围，区分征税与不征税收入

课程小结04严格区分“征税收入”与“不征税收入”，构建了完整的收入确认体系02以“权责发生制、实质重于形式”为原则精准界定03以“特殊情形规则”为补充解决实务难点01以“九类应税收入”为范围全面覆盖收入总额确认的核心逻辑：

课程小结作为未来的财税从业者，需牢记“合法合规是底线”，既不因规则复杂而漏记收入，也不为降低税负而操纵收入精准确认收入，维护税收秩序，助力“取之于民、用之于民”的税收体系良性运转，这是财税专业人员的责任与担当不仅是技术问题，更是企业诚信纳税的体现收入确认

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