2022年《涉税服务实务》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税计入的会计

科目是（）。

A营业外支出

B销售费用

C其他业务支出

D税金及附加

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据消费税的规定，随金银首饰销售单独计价的包

装物，其包装物收入应缴纳的消费税应计入“税金及附加”科目。这是因为包装物与

金银首饰一同销售，无论包装物是否单独计价，都应并入金银首饰的销售额中计征

消费税。因此，正确答案是D选项。

2、下列情形中会导致税务行政复议终止的是（）。

A申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C行政复议机关认为需要终止行政复议的

D申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

解析：【喵呜刷题小喵解析】：在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议

终止：1.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；2.

作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；3.

作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；

4.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；5.

行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法

院已经受理的。选项A描述的是申请人因不可抗力不能参加行政复议，这不符合行

政复议终止的情形，而是属于行政复议中止的情形。选项B描述的是被申请人认为

需要停止执行具体行政复议，这也不符合行政复议终止的情形，而是属于行政复议

期间具体行政行为可以停止执行的情形。选项C描述的是行政复议机关认为需要终

止行政复议，但没有给出具体的终止情形，因此也不符合题意。因此，根据以上分

析，符合行政复议终止情形的只有选项D：申请人要求撤回行政复议申请的，复议

机构准予撤回的。

3、下列属于税务机关税收保全措施的是（）。

A拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品

B查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款

D通知出入境管理机关阻止纳税人出境

解析：【喵呜刷题小喵解析】：税收保全措施是指税务机关对纳税人、扣缴义务人

采取的限制其处理或转移财产的措施，以防止纳税人、扣缴义务人逃避履行纳税义

务。在给出的选项中，只有选项B属于税务机关的税收保全措施，即查封纳税人的

价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。而选项A属于强制执行措施，选项

C同样是强制执行措施，选项D则是阻止出境的措施，都不属于税收保全措施。因

此，正确答案为选项B。

4、下列情形中不得开具增值税专用发票的是（）。

A商业企业零售烟酒

B工业企业销售机器设备

C科技公司销售无形资产

D经纪代理服务公司提供代理服务

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税相关法规，以下情形不得开具增值税专

用发票：1.

向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产。选项A

中的商业企业零售烟酒，就是向消费者个人销售货物，因此不得开具增值税专用发

票。2.

销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用增值税免税规定的

，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。但此选项在题干中未提及。3.

部分适用增值税简易征收政策规定的。但此选项在题干中未提及。4.

法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。但此选项在题干中未提及。综上所述

，选项A中的商业企业零售烟酒不得开具增值税专用发票，因此答案为A。

5、对纳税人未缴少缴税款的追征，下列说法正确的是（）。

A因纳税人计算错误等失误造成未缴少缴税款的，可以不加收滞纳金

B

因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，不加收滞纳

金

C因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可无限期追征并加收滞纳金

D

因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在5年内追征，加收滞纳金

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内

可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。而对于因税务机

关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以

要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因此，选项A错误，选

项B正确，选项C、D错误。本题应选B。

6、下列不属于纳税人权利的是（）。

A保密权

B知情权

C税收监督权

D纳税期