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第三节合并资产负债表
【考点3】长期股权投资与子者权益的抵销（★★★）
【特别提示】以下内容若理解有，可以背诵分录模板。
回顾上一讲故事：公司收购小猫公司90%的，假设考虑所得税因素，所得税税率为25%。按照10%
提取法定盈余公积。
1.日（2019.1.1）
假定小猫公司日只有库存商品一批，账面价值为100万元（与计税基础相同），公允价值为120万元，
在个别财务报表中没有产生暂时性差异。个别报表“实收资本”项目年初余额为70万元，“资本公积”项目年
初余额为30万元，无留存收益年初余额。
小猫公司考虑递延所得税负债后的可辨认净资产公允价值=100+20-20×25%=115（万元），公司的
成本=（115+30）×90%=130.5（万元）。
从整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并
不引起整个企业的资产、负债和所有者权益的增减变动。
Section3ConsolidatedBalance
Sheet
[TestPoint3]Offsetoflong-termequityinvestmentandsubsidiaryowner’sequity(★★★)
[SpecialTip]Ifyouhavedifficultyunderstandingthefollowingcontent,youcanrecitetheentrytemte.
Lookingbackatthepreviousstory:TigerCompanyacquired90%ofthesharesofKittenCompany.Assumingthati
ncometaxfactorsaretakenintoaccount,theincometaxrateis25%.Thestatutorysurplusreserveshallbewithdrawnat10%.
1.Purchasedate(2019.1.1)
AssumethatKittyCompanyonlyhasonebatchofgoodsinstockonthepurchasedate,withabookvalueof1million
yuan(thesameasthetaxbasis),afairvalueof1.2millionyuan,andnotemporarydifferencesinindividualfinancial
statements.Theopeningbalanceofthepaid-incapitaliteminindividualstatementsis700,000yuan,theopeningbalanceof
thecapitalreserveitemis300,000yuan,andthereisnoopeningbalanceofretainedearnings.
ThefairvalueoftheidentifiablenetassetsofKittyCompanyaftertakingintoaccountdeferredincometaxliabilitiesis=100+20-
20×25%=115(tenthousandyuan),andthepurchasecostofTigerCompanyis(115+30
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