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2025年中级会计师题库附答案

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日与乙公司签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本240万元。合同约定：乙公司于合同签订时支付20%预付款，安装完成并验收合格后支付剩余80%款项。截至2024年12月31日，甲公司实际发生安装成本120万元，预计还将发提供本120万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为多少万元？

答案：150万元。解析：履约进度=120÷（120+120）=50%，2024年应确认收入=300×50%=150万元。

2.丙公司2024年1月1日购入丁公司30%股权，支付价款5000万元，投资时丁公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；2025年丁公司因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（可转损益），实现净利润2500万元，未分配现金股利。丙公司采用权益法核算长期股权投资，不考虑其他因素，2025年末丙公司长期股权投资的账面价值为多少万元？

答案：6750万元。解析：初始投资成本5000万元小于应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额18000×30%=5400万元，调整初始投资成本，确认营业外收入400万元，初始账面价值5400万元。2024年确认投资收益2000×30%=600万元，减少账面价值500×30%=150万元，年末账面价值=5400+600-150=5850万元。2025年确认其他综合收益300×30%=90万元，投资收益2500×30%=750万元，年末账面价值=5850+90+750=6750万元。

3.戊公司2024年12月31日对一项固定资产进行减值测试。该固定资产原值1000万元，已提折旧300万元，预计尚可使用年限5年，净残值为0。当日公允价值减去处置费用后的净额为550万元，未来现金流量现值为580万元。不考虑其他因素，2024年末戊公司应计提的固定资产减值准备为多少万元？

答案：120万元。解析：固定资产账面价值=1000-300=700万元；可收回金额为公允价值减处置费用净额与未来现金流量现值两者较高者，即580万元；应计提减值准备=700-580=120万元。

4.己公司2024年1月1日发行5年期公司债券，面值总额2000万元，票面年利率5%，每年末付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款1915.6万元。不考虑发行费用，己公司采用实际利率法摊销利息调整。2024年12月31日该债券的摊余成本为多少万元？（已知：（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473）

答案：1930.54万元。解析：2024年利息费用=1915.6×6%=114.94万元；应付利息=2000×5%=100万元；利息调整摊销额=114.94-100=14.94万元；摊余成本=1915.6+14.94=1930.54万元。

5.庚公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2024年12月开发完成，达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，庚公司2024年利润表中“研发费用”项目应列示的金额为多少万元？

答案：660万元。解析：研究阶段支出400万元、开发阶段不符合资本化条件的200万元计入研发费用；资本化的600万元形成无形资产，2024年摊销额=600÷10÷12×1=5万元（12月达到预定用途，当月开始摊销），摊销额计入管理费用，属于研发费用范畴。因此研发费用总额=400+200+5=660万元。

二、财务管理

6.辛公司2024年销售额为8000万元，变动成本率60%，固定成本总额1200万元，利息费用200万元。2025年销售额预计增长10%，假设其他条件不变，计算2025年的息税前利润和每股收益增长率（假设不存在优先股）。

答案：息税前利润增长率32%，每股收益增长率44%。解析：2024年边际贡献=8000×（1-60%）=3200万元，息税前利润（EBIT）=3200-1200=2000万元；经营杠杆系数（DOL）=边际贡献/EBIT=3200/2000=1.6；财务杠杆系数（DFL）=EBIT/（EBIT-利息）=2000/（2000-200）≈1.111；总杠杆系数（DTL）=DOL×DFL≈1.6×1.111≈1.778。2025年销售额增长率10%，则息税前利润增长率=DOL×10%=1.6×10%=16%（注：原计算有