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2025年中级经济师职称考试财政税收教材章节基础知识精讲讲义重点标注

各位备考2025年中级经济师财政税收专业的同仁们，大家好！

本讲义将以教材章节为脉络，每章提炼核心知识框架，并对其中的重点难点进行深度解析与标注。希望大家能结合教材原文，对照本讲义进行学习，做到理解记忆，学以致用。

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第一章财政的概念与职能

一、核心知识框架

*财政的基本含义与特征

*市场失灵与公共财政理论

*财政的职能

二、重点难点精析

（一）财政的基本含义与特征

财政是一个古老的经济范畴，其内涵随着社会经济的发展而不断丰富。理解财政的概念，关键在于把握其主体、客体、形式和目的。

*主体：财政活动的主体是国家（或政府）。这是财政区别于其他经济范畴的根本标志。国家在财政活动中居于主导地位。

*客体：财政的客体是一部分社会产品，主要是剩余产品。这部分产品通过一定的形式集中到国家手中，形成财政收入。

*形式：财政分配的形式既有价值形式（如税收、国债等货币形态），也有实物形式，但现代财政主要以价值形式为主。

*目的：财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。社会公共需要的特征是历年考试的高频考点，务必重点掌握：

*非排他性：一些人享用公共物品带来的利益不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。

*非竞争性：消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说，提供公共物品的边际成本为零。

*不可分割性：公共物品是向整个社会共同提供的，具有共同受益或联合消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。

财政的特征主要体现在：强制性、无偿性和公共性。这些特征是由财政的主体和目的决定的。

（二）市场失灵与公共财政理论

市场经济是资源配置的有效方式，但市场并非万能，其自身存在固有的缺陷，即“市场失灵”。市场失灵是财政存在的前提和理由，是理解公共财政理论的逻辑起点。

市场失灵的主要表现包括：

*公共物品缺失：纯公共物品（如国防、法律秩序）和准公共物品（如教育、医疗）由于其非排他性和非竞争性，市场机制无法有效提供。

*外部效应：指某个人或经济主体的经济行为对他人或其他经济主体造成了影响，却没有为此承担应有的成本或获得应有的收益。外部效应可分为正外部效应和负外部效应。外部效应的矫正通常需要政府干预。

*不完全竞争：垄断的存在会扭曲价格，降低市场效率，损害消费者福利。

*收入分配不公：市场机制按要素贡献分配，可能导致贫富差距过大，不符合社会公平正义的要求。

*经济波动与失衡：市场机制的自发调节可能导致经济周期性波动，出现通货膨胀或通货紧缩，影响经济稳定发展。

正是由于市场失灵的存在，客观上需要政府通过财政手段介入经济运行，弥补市场缺陷，实现资源优化配置、收入公平分配和经济稳定增长。这就是公共财政理论的核心逻辑。

（三）财政的职能

财政职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能，是财政本质的具体体现。在社会主义市场经济条件下，财政的职能主要有：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。这三大职能是本章的重中之重，需要深刻理解并能结合实例进行分析。

1.资源配置职能

含义：通过财政收支活动以及相应财政政策、税收政策的制定、调整和实施，实现对社会现有的人力、物力、财力等社会资源的合理调配，以达到资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

财政实现资源配置职能的主要手段包括：

*确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置的总量调控。

*优化财政支出结构，如加大对公共基础设施、教育、科技、社会保障等领域的投入。

*合理安排政府投资的规模和结构，引导社会投资方向。

*通过政府补贴、税收优惠等方式，鼓励或限制某些产业的发展。

*规范政府间财政关系，促进区域资源的合理流动和配置。

2.收入分配职能

含义：财政通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制分配所带来的收入差距过大问题，实现社会公平正义与和谐稳定。

财政实现收入分配职能的主要手段包括：

*税收：如个人所得税、财产税等，通过累进税率等方式调节高收入者的收入。

*转移支付：包括社会保障支出、救济支出、补贴等，增加低收入者的收入，改善其生活状况。

*公共支出：提供公共物品和服务，间接改善低收入群体的福利。

*规范工资制度：对公务员和事业单位人员的工资进行合理调控。

3.经济稳定与发展职能

含义：财政通过对社会总需求和总供给的调节，实现国民经济的平稳运行和持续发展。经济稳定通常包括充分就业、物价稳定、国际收支平衡等多重含义；发展则包括经济增长、结构优化、社会进步等更广