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考研税务学2025年税法测试试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述增值税纳税人分类的意义及其标准。

二、

比较一般纳税人购进货物时增值税进项税额抵扣的规定与小规模纳税人增值税征收率的规定。

三、

分析企业所得税中“收入总额”与“不征税收入”、“免税收入”的区别与联系。

四、

阐述个人所得税居民纳税人的判定标准，并说明其与非居民纳税人的主要区别。

五、

某企业为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：

1.销售商品，开具增值税专用发票，销售额100万元，税率为13%。

2.购进原材料，取得增值税专用发票，价款80万元，税率为13%，发票已认证抵扣。

3.因管理不善，丢失上一期购进的一批用于生产的产品所用的原材料，成本价10万元（该原材料已抵扣进项税额）。

4.支付本月仓库租金，取得增值税专用发票，价款5万元，税率为6%。

要求：计算该企业2024年9月应纳（或应转出）的增值税额。

六、

甲公司是一家中外合资经营企业，2024年度财务报表显示：营业利润1000万元，其中包含国债利息收入50万元；营业外收入20万元（接受捐赠）；罚款支出30万元；投资收益中，来源于境内居民企业的分回利润100万元，来源于境外非居民企业的股息收入80万元（已在境外缴纳了40万元的所得税）；年度境内经营所得产生的境外应税所得30万元（已在境外缴纳了20万元的所得税）。该公司适用企业所得税税率25%。要求：计算甲公司2024年度应缴纳的企业所得税额。

七、

居民个人张某2024年取得以下收入：

1.工资薪金所得：每月5000元，全年12个月。

2.年终奖金：12万元，在2024年12月一次性发放。

3.转让本人居住满5年的自用住房，售价80万元，购买价40万元，支付相关税费5万元。

4.转让其持有2年的个人股票，扣除交易成本后盈利10万元。

（假定工资薪金所得适用综合所得税率表，年终奖金单独计税，转让自用住房免征个人所得税，转让个人股票所得暂免征收个人所得税，张某的专项附加扣除折合每月1500元）要求：计算张某2024年度应缴纳的个人所得税额。

八、

某个体工商户（小规模纳税人）2024年9月提供餐饮服务，取得含税收入8.5万元；销售商品，取得含税收入3万元。该个体工商户月销售额未超过10万元，选择小规模纳税人增值税免税政策。要求：计算该个体工商户2024年9月应缴纳（或不缴纳）的增值税额。

九、

论述企业重组中，符合特定条件的交易可以享受特殊性税务处理的原则和主要目的。

十、

某公司2024年境内经营应纳税所得额200万元，适用的企业所得税税率为25%。由于发生严重自然灾害，经税务机关核定，该公司2024年度可以在未来5年内弥补的亏损额为80万元。假设该公司没有其他调整事项。要求：计算该公司2024年度应缴纳的企业所得税额。

试卷答案

一、

增值税纳税人分类的意义在于根据纳税人年应税销售额的大小和经营规模，确定其适用的计税方法和管理方式，有利于简化征收管理，保证国家财政收入，并体现公平税负原则。分类标准主要是年应税销售额，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，年应税销售额超过规定标准（一般纳税人标准为500万元，小规模纳税人标准为季度销售额200万元）的纳税人，原则上应登记为一般纳税人；未达到规定标准的纳税人，可登记为小规模纳税人。此外，新开业纳税人、特定情况下的纳税人等也可能适用不同的分类或认定程序。

二、

一般纳税人购进货物时，符合规定的增值税专用发票或其他合法扣税凭证，其注明的增值税额可以作为进项税额抵扣，用于抵减当期销项税额。抵扣规则包括按发票注明税额抵扣、按简易计税方法计算抵扣（如购进农产品）等，且需符合相关时限和用途规定（如不得用于简易计税项目、集体福利或个人消费等）。小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，其购进货物或服务的增值税额直接计入相关成本或费用。

三、

收入总额是指企业在一个纳税年度内以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、劳务收入、服务收入、利息收入、股息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。不征税收入是指从国家财政直接取得并用于特定用途的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，虽然不计入收入总额，但可能需按规定进行纳税调整。免税收入是指符合税法规定条件，免予征收企业所得税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的科技企业孵化器等机构给予入驻企业的补贴收入等。三者关系在于，收入总额是计算应纳税所得额的基础，不征税收入和免税收入是在收入总额基础上进行扣除或免征的部分，以体现国家