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2025年特许金融分析师账面价值与计税基础差异的来源与分析专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师账面价值与计税基础差异的来源与

分析专题试卷及解析

2025年特许金融分析师账面价值与计税基础差异的来源与分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列哪项是导致资产账面价值与计税基础产生差异的典型原因？

A、资产的市场价格波动

B、会计折旧方法与税法折旧方法不同

C、资产物理损耗

D、资产重估增值

【答案】B

【解析】正确答案是B。会计折旧方法（如直线法）与税法允许的折旧方法（如加

速折旧）不同，会导致资产账面价值与计税基础产生暂时性差异。A项市场价格波动不

影响账面价值与计税基础的差异；C项物理损耗在会计和税法中均会考虑，不会产生差

异；D项重估增值仅在会计中确认，税法通常不承认，但这是特定情况下的差异来源，

不如B项普遍。知识点：暂时性差异的来源。易错点：混淆市场价值波动与账面价值

差异。

2、企业因产品质量保证计提的预计负债，其账面价值与计税基础差异的性质是？

A、应纳税暂时性差异

B、可抵扣暂时性差异

C、永久性差异

D、无差异

【答案】B

【解析】正确答案是B。预计负债在会计上确认时，税法规定在实际发生前不得扣

除，因此计税基础为零，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。A项应纳税

暂时性差异是账面价值小于计税基础；C项永久性差异是永远无法转回的差异；D项错

误，因为存在差异。知识点：预计负债的税务处理。易错点：混淆可抵扣与应纳税暂时

性差异的判断。

3、下列哪项不会产生暂时性差异？

A、交易性金融资产公允价值变动

B、固定资产折旧方法差异

C、研究开发费用加计扣除

D、应收账款坏账准备

【答案】C

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【解析】正确答案是C。研究开发费用加计扣除是税法规定的永久性差异，不会在

未来期间转回。A、B、D项均会产生暂时性差异。知识点：永久性差异与暂时性差异

的区分。易错点：误将加计扣除视为暂时性差异。

4、企业自行研发的无形资产，会计上资本化支出为100万元，税法规定按150%

加计摊销，则该无形资产的计税基础是？

A、100万元

B、150万元

C、0元

D、50万元

【答案】B

【解析】正确答案是B。税法规定研发支出可按150%加计摊销，因此计税基础为

150万元。A项是账面价值；C、D项无依据。知识点：研发支出的税务处理。易错点：

混淆加计摊销与加计扣除的区别。

5、下列哪项属于应纳税暂时性差异？

A、存货跌价准备

B、交易性金融资产公允价值上升

C、预收账款

D、应付职工薪酬

【答案】B

【解析】正确答案是B。交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础，

形成应纳税暂时性差异。A、C、D项均形成可抵扣暂时性差异。知识点：应纳税暂时

性差异的识别。易错点：混淆公允价值变动对差异性质的影响。

6、企业因环保罚款支付的支出，其账面价值与计税基础差异的性质是？

A、应纳税暂时性差异

B、可抵扣暂时性差异

C、永久性差异

D、无差异

【答案】C

【解析】正确答案是C。环保罚款在会计上作为费用，但税法规定不得扣除，因此

形成永久性差异。A、B项是暂时性差异；D项错误。知识点：永久性差异的典型例子。

易错点：误将罚款视为暂时性差异。

7、下列哪项会导致负债的账面价值与计税基础产生差异？

A、应付账款

B、短期借款

C、预收账款

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D、应付债券

【答案】C

【解析】正确答案是C。预收账款在会计上确认为负债，但税法规定在收到时可能

需要纳税，因此计税基础为零，