职工薪酬纳税调整明细表填报方法.docVIP

学好税法是解决税企争议的灵丹妙药

学好税法的条件-—了解政策的背景

【思考１】房地产企业支付出让金8000万元,当地政府返还给企业3000万元,计算土地增值税时,应当按800０万元扣除还是按500０万元扣除?

财会【2017】15号《企业会计准则第１6号——政府补助》

将财政拨款分类:

一、政府补助:

(一）与资产相关的政府补助—-应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。

与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益.

【案例分析】甲企业201６年2月从政府获得1０0０万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出【购置指定的设备】,该项补助符合不征税收入条件。假设２０16年全部将资金用于指定用途,用于购建固定资产,该固定资产从201６年１2月开始投入使用，折旧年限10年,不保留残值。

企业做账：

1．2０16年收到政府补助时：

借：银行存款1000万

贷：递延收益1０0０万

2。20１6年购置固定资产时：

借：固定资产１０00

贷：银行存款１000

３。２017年计提折旧时：

借：管理费用100万

贷：累计折旧100万

4。２017年同时结转：

借:递延收益100万

贷:营业外收入——政府补助100万

2017年申报表：

首先填报A105０４0(专项用途的财政性资金纳税调整表)第5行4列填报1０0万元,并作纳税调减处理

但是累计折旧要到Ａ１050８０(资本折旧摊销调整表)第5列“按税收一般规定计提的折旧额＂中,要剔除100万元，从而达到纳税调增的目的.

即:调减在1０5０40表，调增在105080表.

（二)与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理：

１。用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

【案例分析1】甲企业２017年2月从政府获得1000万元政府补助,专项用于补助未来企业所发生的费用支出,该项补助不符合不征税收入条件。企业做账:

借：银行存款１0０0万

贷：递延收益100０万

税务处理:

申报表:

A105020(未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表)第１0行纳税调增1０00万元。

A105０２０

未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

行次

项目

合同金额（交易金额)

账载金额

税收金额

纳税调整金额

本年

累计

本年

累计

１

2

3

４

5

6(４－２)

9

三、政府补助递延收入(１0+１1+1２)

１0

（一)与收益相关的政府补助

1０00

0

0

1000

1000

1000

11

（二)与资产相关的政府补助

12

(三）其他

14

合计(1＋5+９+13）

100０A105000第3行第3列

A105000第3行第3列

假设２018年，上述财政补贴用于支出：

借：管理费用300万元

贷：银行存款300万元

借:递延收益３00万元

贷：营业外收入—-政府补助300万元

税务处理：

【案例分析2】甲企业20１７年2月从政府获得10００万元政府补助,专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2018年该企业花费4００元用于政府指定用途.

企业做账：

(1)2０1７年收到政府补助时:

借：银行存款１0０0万

贷：递延收益1０0０万

2017年度汇算清缴的税务处理:

（2）２01８年发生支出时:

借:管理费用４０0万

贷:银行存款40０万

借:递延收益400万

贷:营业外收入4０0万

2０１8年申报:

Ａ10504０(专项用途的财政性资金纳税调整表）

2。用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。

【案例分析】甲企业2017年从政府获得100０万元政府补助,专项用于补助2016年企业所发生的费用支出。不符合不征税收入条件。

企业做账：

借:银行存款1０00万元

贷：营业外收入－—政府补助1000万元

税务处理:

二、政府资本性投入

借:银行存款

贷：实收资本

资本公积-—股本溢价

三、政府购买服务

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—－应交增值税(销项税额)

【思考2】

甲企业主要从事建筑施工，20１６年1０月份，企业将一台闲置的塔吊销售给乙企业。企业营业执照注明的经营范围没有销售塔吊的业务。

问:向乙企业开具的发票应当自行开具还是到国税局申请代开?

企业经营范围与开具发票的内容没