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2025年国家开放大学《税法》期末考试复习试题及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在收到税务机关通知之前，可以（）

A.隐瞒不申报

B.按照预估金额预缴税款

C.等待税务机关通知后再申报

D.直接进行后续活动

答案：B

解析：纳税人发生应税行为后，即使尚未收到税务机关的通知，也应当主动申报纳税。按照预估金额预缴税款是一种负责任的做法，可以避免因未及时申报而导致的罚款和滞纳金。隐瞒不申报是违法行为，等待税务机关通知可能导致申报不及时，直接进行后续活动则忽视了纳税义务。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）

A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出时

B.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款时

C.提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到租金时

D.提供货物运输服务，纳税义务发生时间为货物到达目的地时

答案：A

解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出时，这是因为货物发出时销售行为已经完成，产生了增值税纳税义务。采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款或者取得索取货款凭据的当天，提前开具发票的也视为收到货款。提供租赁服务，纳税义务发生时间为租赁期内收取租金的当天。提供货物运输服务，纳税义务发生时间为货物送达或者服务完成的当天。

3.企业发生的下列支出中，不属于研究开发费用加计扣除范围的是（）

A.研究机构人员的工资

B.用于研究开发的仪器设备折旧

C.政府补助收入

D.研究开发过程中消耗的原材料费用

答案：C

解析：研究开发费用加计扣除是指对企业的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，按照一定比例进行加计扣除。研究机构人员的工资、用于研究开发的仪器设备折旧、研究开发过程中消耗的原材料费用都属于研究开发费用，可以享受加计扣除政策。政府补助收入虽然可以增加企业的收入，但并不属于研究开发费用，因此不能享受加计扣除。

4.个体工商户的生产经营所得，适用税率是（）

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

答案：C

解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。具体税率根据应纳税所得额的大小确定，因此C选项20%是一个可能的适用税率，但不是固定的税率档次。

5.企业转让股权收入，符合免税条件的，应当（）

A.在收到股权转让收入时确认收入

B.在转让股权时确认收入

C.在股权转让协议签订时确认收入

D.在税务机关核定时确认收入

答案：B

解析：企业转让股权收入，符合免税条件的，应当在转让股权时确认收入。免税条件通常包括特定类型的股权转让，如国有股权转让等，这些转让收入在一定条件下可以免征企业所得税。确认收入的时间点应当与交易完成时间一致，以便正确计算和申报税收。

6.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）

A.纳税人生产应税消费品，在纳税人所在地缴纳

B.纳税人进口应税消费品，在进口口岸缴纳

C.纳税人委托加工应税消费品，在受托方所在地缴纳

D.纳税人销售应税消费品，在销售地缴纳

答案：A

解析：消费税的纳税地点根据不同的销售方式有所区别。纳税人生产应税消费品，在纳税人所在地缴纳消费税；纳税人进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税；纳税人销售应税消费品，如果是自产自销，则在纳税人所在地缴纳，如果是委托代销，则在受托方所在地缴纳。因此，A选项是正确的。

7.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）

A.股息、红利收入

B.利息收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：A

解析：不征税收入是指企业取得的、按照国家有关规定可以不计入应纳税所得额的收入。股息、红利收入属于权益性投资收益，符合不征税收入的规定。利息收入、转让财产收入、接受捐赠收入都属于应税收入，需要计入应纳税所得额。因此，A选项股息、红利收入是不征税收入。

8.个人出租房屋，取得的收入，应当（）

A.适用5%的营业税税率

B.适用10%的所得税税率

C.缴纳个人所得税，但免征增值税

D.缴纳增值税，但免征个人所得税

答案：B

解析：个人出租房屋取得的收入，需要缴纳个人所得税。根据税法规定，个人出租房屋的应纳税所得额为租赁收入减除相关税费和修缮费用等，适用10%的所得税税率。同时，根据最新的税收政策，个人出租房屋的收入也需要缴纳增值税，但可以享受免税额度，即在一定额度内免征增值税。因此，B选项适用10%的所得税税率是正确的。

9.纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以（）