固定资产处置中税务影响与现金流量确认方法.pdfVIP

Lecture17Determininginvestmenti

ndicators(2)

4.Issuesregardingtaxapplicationforfixed

assetdisposal

(1)Incomefromtherealizationof

residualvalueoffixedassets

Netprofitandlossfromtherealizationoffixedassets＝Netincomefrompricechanges-

BookvalueoffixedassetsBookvalueoffixedassets＝Originalvalueoffixedassets-

Accumulateddepreciationaccruedinaccordancewithtaxlaws

[Summary]Fixedassetdisposalcashflowconfirmation

Four-stepconfirmationmethod:

(1)Stepone:Bookvaluecalculationinaccordancewithtaxlawregulations

；

(2)Thesecondstep:theactualrealizedincomeis

known;(

3)Step3:Tax:[(1)-(2)]×taxrate；

4)Step4:Summary:(2)+(3)

（。

Thatis:total

accountingand

actualtax.

『2018·判断题』进行固定资产投资时，税定的净残值与预计的净残值不同，期计算现金流

量时应考虑所得税影响。（）

『正确』√

『解析』固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率，

其中账面价值＝税定的净残值＋未计提的折旧，变价净收入＝预计的净残值。

『2021·单选题』已知某固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧800万元，现可售价120万

元，所得税税率为25%，变现收入为（）。

A.120

B.200

C.320

D.140

『正确』D

『解析』账面价值＝账面原值－已计提的折旧=1000－800＝200（万元）；抵税额＝（200－120）

×25%＝20（万元）；变现净收入＝120＋20＝140（万元）

（二）继续使用旧设备的投资额的分析

『例题』某公司有一台设备，已经使用3年，设备30万元，当前估计尚可使用5年，每年

营业收入为10万元，付现成本为4万元。该设备目前变现价值20万元，最终残值为0。该公司预期

率10%，所得税税率25%，税定该类设备应采用直计提折旧，折旧年限为6年，残值为原值的20%。

2018·TrueorFalseQuestionWheninvestinginfixedassets,thenetresidualvaluestipulatedinthetaxlawisdifferentfromthe

expectednetresidualvalue.Theimpactofincometaxshouldbeconsideredwhencalculatingcashflowattheendofthe