人力成本的可量化与可控化下.pptVIP

*企业所得税之工资薪金清算《企业所得税法实施细则》企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理工资的界定配套政策：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。*企业所得税之工资薪金清算政策指引一般清算规则：1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。3、提供劳动合同文本（执行劳动合同法之相关标准）。4、提供工资总额手册。5、本市地方国有企业还需按照《上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知》（沪人社综发[2009]11号）、《上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见》（沪劳保综发【2008】45号）有关规定执行。企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？*工资总额引发……企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税；5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%*企业所得税之工资薪金清算政策指引特别清算规则：1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储备结余的可纳税调减，但应在2010年前使用完毕。2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分。3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。4、关于企业年金税收管理办法国税总局尚未出台，税前列支标准有待明确。5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。*政策成本职工福利费14%劳动保护费2.5%(较合理比例）经济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金37%25%12.5%5.5%3%7%+5%压力根源－政策成本凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%。*政策成本分析摘要注：本表未包含各类津贴、补贴类成本序号政策成本科目政策公式政策成本包括：1、政策要求企业应当承担的支付责任；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支。1城镇社会保险工资成本的37%2小城镇社会保险工资成本的25%3补充小城镇社会保险缴费金额的23.5%4低保社会保险最低工资标准的37%5住房公积金缴费基数的7%6补充住房公积金缴费基数的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工资标准8残疾人保障金社保工资总额的1.6%9经济补偿金离职前十二个月的平均工资10企业年金当年度工资总额的8.33%11福利经费工资成本的14%12教育经费工资成本的2.5%13工会经费工资成本的2%14档案管理费50-240元15劳动保护费据实列支16工资所得税差额工资成本的25%17个人所得税依个税速算公式18个人所得税返手续费个税缴纳总额的2%不敢诉讼风险非诉讼风险不懂控制原理－风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞