人力成本的可量化与可控化培训课件.pptVIP

*企业所得税之工资薪金清算政策指引一般清算规则：1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。3、提供劳动合同文本（执行劳动合同法之相关标准）。4、提供工资总额手册。5、本市地方国有企业还需按照《上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知》（沪人社综发[2009]11号）、《上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见》（沪劳保综发【2008】45号）有关规定执行。企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？*工资总额引发……企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税；5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%*企业所得税之工资薪金清算政策指引特别清算规则：1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储备结余的可纳税调减，但应在2010年前使用完毕。2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分。3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。4、关于企业年金税收管理办法国税总局尚未出台，税前列支标准有待明确。5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。*政策成本职工福利费14%劳动保护费2.5%(较合理比例）经济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金37%25%12.5%5.5%3%7%+5%压力根源－政策成本凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%。*政策成本分析摘要注：本表未包含各类津贴、补贴类成本序号政策成本科目政策公式政策成本包括：1、政策要求企业应当承担的支付责任；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支。1城镇社会保险工资成本的37%2小城镇社会保险工资成本的25%3补充小城镇社会保险缴费金额的23.5%4低保社会保险最低工资标准的37%5住房公积金缴费基数的7%6补充住房公积金缴费基数的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工资标准8残疾人保障金社保工资总额的1.6%9经济补偿金离职前十二个月的平均工资10企业年金当年度工资总额的8.33%11福利经费工资成本的14%12教育经费工资成本的2.5%13工会经费工资成本的2%14档案管理费50-240元15劳动保护费据实列支16工资所得税差额工资成本的25%17个人所得税依个税速算公式18个人所得税返手续费个税缴纳总额的2%不敢诉讼风险非诉讼风险不懂控制原理－风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。*劳动监察劳动仲裁控制原理－风险成本劳动仲裁劳动监察协商解决阴阳调和－－劳动关系·妥协艺术妥协调解水满自溢－－渠道通畅·沟通及时公关危机－－积极配合·有备无患沉着应对－－兵来将挡·水来土掩*不签合同的整改＋双倍赔偿违反工会法的整改违反女工保护的整改＋1000-5000罚款违反未成年工禁忌和体检的整改＋1000-5000/人/月罚款违反法规和工作时间的限期整改＋100-500/人罚款拖欠、少付工资补偿金的限期支付＋逾期按50％－1