模块十终结审计与审计综合报告.docVIP

第十模块：终止审计和审计汇报

实训二：汇总审计差异

（二）实训要求

1．针对审计发觉上述6个事项，假如不考虑审计关键性水平，请分别提出审计处理提议。若须提出审计处理提议，请明确回复；若需提出调整提议，请列示审计调整分录（包含报表重分类分录，无须考虑对所得税、期末结转损益及对利润分配影响）。

（1）9000×10%+×20%+3000×40%+×80%=4100（万元）

4100-800=3300（万元）

借：资产减值损失——坏账损失33000000

贷：应收账款——坏账准备33000000

（2）存货明细资料表

日期

摘要

入库

发出

结存

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

1.1

期初余额

400

5.8

2320

1.30

入库

400

5.00

800

4320

1.31

销售

100

5.8

580

700

3740

3.30

入库

200

4.60

920

900

4660

3.31

销售

200

5.8

1160

700

3500

4.30

入库

100

4.50

450

800

3950

5.30

入库

300

5.20

1560

1100

5510

5.30

销售

400

2080

700

3430

6.30

入库

100

5.40

540

800

3970

7.30

入库

40

4.70

188

840

4158

8.30

入库

100

5.60

560

940

4718

8.31

销售

60

5

300

880

4418

9.30

入库

200

4.75

950

1080

5368

10.30

入库

150

4.50

675

1230

6043

10.31

销售

80

384

1150

5659

11.30

入库

200

4.60

920

1350

6579

11.30

销售

100

4.60

460

1250

6119

12.30

入库

250

4.80

1200

1500

7319

12.31

销售

500

2502

1000

4817

12.31

期末余额

1000

4817

累计已发出7466万元，而原账面累计发出6783万元，少发出683万元。

借：主营业务成本6830000

贷：存货6830000

（3）因为此案至审计外勤结束日还未判决，可能发生赔偿损失800万元并不符合估计负债确实定条件，不能列示于资产负债表中，但这项事件应该在财务报表附注中进行披露。

（4）借：预付账款——D企业120000

贷：应付账款——D企业120000

应提坏账准备=120000×10%=12000元（1年内，坏账计提百分比10%）

借：资产减值损失——坏账损失12000

贷：应收账款——坏账准备12000

（5）XYZ企业和P企业在合并前后并不属于同一或相同多方共同控制之下，XYZ企业购入P企业60%股权能够对其实施控制，所以对于换入P企业60%股权应按换出两栋办公楼公允价值计量。即该交易为非同一控制下企业合并。应作以下调整分录：

原账面会计处理：

借：固定资产清理13000

累计折旧7000

贷：固定资产20000

借：长久股权投资14400（24000×60%）

贷：固定资产清理13000

资本公积1400

正确处理：

借：长久股权投资15000

贷：固定资产清理13000

营业外收入2000

因为1500022000×6%=13200，付出资产公允价值大于应享受被投资单位净资产公允价值份额，所以入账金额为15000万。

调整处理：

借：长久股权投资600

资本公积1400

贷：营业外收入2000

（6）借：营业外支出——债务重组损失1000000

贷：原材料1000000

债务重组应根据公允价值入