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营业税改征增值税政策指引（三）

一、营改增试点中，营业税必须得改增值税吗？如果不同意参加试点，可以不改吗？

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）第一条和附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，经国务院批准，自2013年8月1日起

根据《财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）号文件附件《营业税改征增值税试点方案》第三条第（二）项规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

因此，如果你（单位）属于交通运输业和部分现代服务业试点范围，则原营业税征收项目自2013年8月1日起，改征增值税并向主管国税机关申报纳税。

二、请问财税200316号第十四条营改增后是否还继续适用？

如你所述财税200316号第十四条是指财税[2003]16号第三条（十四）“邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额”，根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）第三条，对《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）中的第三条（十六）和（十八）项，自2013年8月1日起

三、我公司是一家从事广告、装修、灯光亮化、综合布线等服务业企业，这次营改增中，2012年度应税服务销售额，在原地税局缴纳的广告业应税销售额为100万元，其它服务业应税销售额为470万，建筑业为300万。这次营改增中，我公司在国税局是否能认定为一般纳税人？

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）第一条及附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条、

六、我是北京诺讯人力资源服务有限公司山东分公司的，我想咨询一下，我们是否为小规模纳税人，小规模纳税人是否还需要提供《办理国税相关业务需准备的资料》中第五条中规定“未超过一般纳税人认定标准，申请增值税一般纳税人的”相关资料。

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）第一条及附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条、第八条和《山东省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（山东省国家税务局公告2013年第6号）第三条规定，自2013年8月1日起

对有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的试点小规模纳税人，可以向主管税务机关报送以下材料，申请一般纳税人资格认定：

⑴《试点增值税一般纳税人申请认定表》）（附件3，一式二份）；

⑵《税务登记证》副本；

⑶财务负责人和办税人员的身份证明原件及其复印件1份；

⑷会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议原件及其复印件1份；

⑸经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明原件及其复印件1份。

七、我公司具体从事工程用的材料检测业务，工程检测公司是否可以列入营改增？

根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》所附《应税服务范围注释》第一条第（六）项规定，“鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务”。“认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。”如符合上述文件规定的企业，可纳入营改增范围。

八、我单位原来是地税的企业管理咨询有限公司，营业执照上有会展服务这一项，可以开会议费、会务费等发票，营改增后属于鉴证咨询类，请问能开会议费、会务费的国税发票吗？

文化创意服务中会议展览服务是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。因此，根据上述定义，你单位提供会议展览服务，可以开具会议费、会务费发票。

九、我公司属于营改增的交通运输业，如果申请为一般纳税人之后，是选择按一