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集团公司经济责任审计办法

第一章总则

第一条制定目的与依据

为加强集团公司及所属单位领导人员监督管理，规范经济责任审计工作，客观评价领导人员任职期间经济责任履行情况，防范经营风险，保障国有资产（或集团资产）安全完整，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》及国家相关法律法规，结合集团实际制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于集团公司总部及所属全资、控股子公司，分公司、事业部等单位的下列人员：

集团及所属单位主要负责人（法定代表人、执行董事、总经理等）；

分管财务、投资、经营等核心业务的副职领导；

集团总部重要职能部门及所属单位主要业务部门负责人；

集团董事会或管理层指定的其他需审计的关键岗位人员。

第三条审计定义与原则

经济责任审计：指依据国家规定和集团制度，对被审计人员任职期间所在单位（或部门）财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的真实性、合法性、效益性，以及重大经营决策等经济活动所负经济责任的监督评价活动；

基本原则：坚持“客观公正、实事求是、权责对等、廉洁高效”原则，做到审计程序合法、标准统一、结果公正。

第四条审计目标

核实被审计人员任职期间经营成果真实性、财务收支合规性、资产质量变动状况；

评价重大经营决策科学性、内部控制有效性及国家法律法规执行情况；

明确被审计人员在经营管理中的经济责任，为干部考核、任免、奖惩提供依据；

发现经营管理漏洞，提出整改建议，促进集团完善治理、提升效益。

第二章审计组织与职责

第五条管理体制

实行“统一领导、分级负责”的审计管理体制：

集团董事会（或审计委员会）是经济责任审计工作的决策机构，审批审计计划、听取审计报告、决定责任追究；

集团审计部是经济责任审计工作的归口管理部门，负责审计计划制定、组织实施、结果运用等工作；

所属单位内部审计机构（或指定职能部门）配合集团完成本单位审计工作，负责本级及下属单位常规审计实施。

第六条职责分工

（一）集团审计部职责

制定集团经济责任审计规章制度及实施细则；

编制年度审计计划，报董事会审批后组织实施；

负责集团总部领导人员、核心子公司主要负责人的审计组织工作，可委托具备资质的社会审计机构或抽调内部审计人员实施；

指导、监督所属单位经济责任审计工作，审核备案下属单位审计报告；

跟踪审计整改落实，推动审计结果运用。

（二）被审计单位职责

配合审计组开展工作，及时、完整提供审计所需资料（财务报表、决策文件、合同协议等），确保资料真实有效；

组织被审计人员撰写任职期间经济责任履行情况报告；

落实审计整改要求，建立整改台账，按时报送整改结果；

承担审计过程中必要的后勤保障工作。

（三）被审计人员职责

如实陈述任职期间经济责任履行情况，提交书面述职报告；

配合审计调查，解答审计疑问，提供相关证明材料；

对审计发现的问题承担相应责任，参与整改方案制定。

第三章审计实施范围与内容

第七条审计范围

时间范围：被审计人员任职期间（任期届满、离任或任期内专项审计），一般以完整会计年度为单位，必要时可追溯至责任发生年度；

单位范围：被审计人员任职的单位及所属全资、控股子公司，审计户数不低于50%，审计资产量不低于被审计单位资产总额的70%；

业务范围：涵盖财务收支、重大投资、经营决策、内部控制、风险管理等与经济责任相关的全部经济活动。

第八条核心审计内容

（一）经营成果真实性审计

会计核算规范性：是否存在虚构收入、虚列成本、随意变更会计政策等调节利润的行为；

财务决算真实性：财务报表编报范围是否完整，合并方法是否合规，数据是否真实可靠；

资产减值计提：资产减值准备计提是否充分、合规，与资产质量是否匹配。

（二）财务收支合规性审计

收入管理：收入确认是否完整准确，是否存在公款私存、私设“小金库”等问题；

成本费用控制：成本开支范围、标准是否符合规定，是否存在多列、少列成本费用情况；

资产管理：资产购置、使用、处置程序是否合规，账实是否相符，有无资产流失、潜亏挂账等问题；

资金管理：资金拆借、对外担保、投融资等业务是否履行审批程序，是否存在违规操作风险。

（三）重大经营决策审计

决策程序合规性：重大投资、并购重组、产权转让、对外担保等决策是否经集体审议，审批手续是否完备；

决策执行效果：决策实施后是否达到预期目标，是否存在因决策失误造成重大损失或不良影响的情况；

高风险业务管控：证券、期货、外汇等高风险投资的决策程序、风险控制及收益情况。

（四）资产质量与保值增值审计

资产结构合理性：任职期间资产负债结构变化情况，有效资产与不良资产变动趋势；

资产运营效率：资产周转率、投资回报率等指标变动情况，与行业水平对比分析；

保值增值情况：国有（或集团）资本保值增值率计算是否准确，是否完成既定考核目标。

（五）内部控制