消费税应纳税额计算方法及适用情形.pdfVIP

第四节应纳税额的计算

1.生产销售环节应纳消费税的计算

2.委托加工环节应纳消费税的计算

3.进口环节应纳消费税的计算

4.已纳消费税扣除的计算

5.消费税出口退税的计算

一、生产销售环节应纳消费税的计算

（一）直接对外销售应纳税额的计算

直接对外销售应税消费品的，根据应税消费品的品类，按照以下分别计算应纳

税额。

消费品的品类计税

白酒、卷烟应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率＋应税消费品销

售数量×税率

啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝应税消费品销售数量×税率

除上述以外的其他消费品应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率

（二）自产自用应纳税额的计算

自产自用行为，首先判断是否应该计税；其次是如何计税的问题。

用途是否交税

1.用于连续生产应税消费品的自产自用不交

（生产的烟丝连续生产卷烟）

2.用于其它方面：（除了连续生产应税消于移送使用时交税

费品的）

生产非应税消费品是指把自产的应税消费品用于生产消费税条例税目

税率表所列产品以外的产品

在建工程是指把自产的应税消费品用于本单位的各项建设工

程

管理部门、非生产机构是指把自己生产的应税消费品用于与本单位有隶属

关系的管理部门或非生产机构

劳务

馈赠、赞助、、、样品、职工福无偿给他人或以的形式投资于外单位某些

利、事业或作为商品、经销样品或以福利、的形

式发给职工

Section4CalculationofTax

Payable

1.Calculationofconsumptiontaxpayableinthe

productionandsaprocess2.Calculationof

consumptiontaxpayableinthecommissioned

processingprocess3.Calculationof

consumptiontaxpayableintheimportprocess4.

Calculationofconsumptiontaxdeductionspaid

5.Calculationofexporttaxrebatesfor

consumptiontax

1.Calculationofconsumptiontaxpayableinproductionandsalinks

(1)Calculationoftaxpayableondirectexternalsa

Ifataxpayerdirectlysellstaxablecons