个人所得税境内所得计税方法及应纳税额计算.pdfVIP

一、工资、薪金所得的计税方法：

10.对无住所个人不同纳税义务计算应纳税额的适用

境内所得所得

居住时间性质境内支付支付境内支付支付

90（183）日以内非居民√免税×高管要交×

未满一年

90（183）日～1年非居民√√×高管要交×

一年～五年1～5年居民√√√免税

5年以上住满一年居民√√√√

五年以上

从第六年起？重新计算

（1）［总思路］

①先汇总出该个人当月境内外工资、薪金收入

②按我定的扣除和税率计算该个人当月境内外工资、薪金应纳税所得额和

应纳所得税总额。

③用系数境内或工作天数占当月天数的比例和支付系数境内或支付额占

总支付额的比例对应纳所得税额进行分配。

（2）［计算］

①一个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日协定的个人：

应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内

支付工资/当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/当月天数

境内所得

境内支付

【例题·单选题】约翰是A国公民，A国与我国签订有协定。约翰2009年4月15

日来工作，10月13日离开。在工作期间，境内机构每月支付工资30000元，

A国公司每月支付工资折合60000元。2009年10月约翰应缴纳个人所得税（）元

（2010年）

A.3186.16

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【】A

【解析】在境内无住所而在一个纳税年度中在境内连续或累计居住不超过90

日或在协定规定的期间在境内连续或累计居住不超过183日。

应缴纳的税额=[（30000－4800）×40%－10375]×30000÷（30000）×12.5

÷31＝3186.16（元）。注意：此题为2010年考题，所以使用的是原来的九级超额累进税率

表，自2011年9月1日适用七级超额累进税率表，但是解题思路是一致的。

1.Taxcalculationmethodforwagesandsalaryincome:

10.Applicableformulasforcalculatingthetaxpayablefordifferenttax

liabilitiesofnon-domiciledindividuals

境内所得所得