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2025年会计师事务所审计底稿管理制度

一、总则

为规范会计师事务所审计工作底稿的编制、复核、归档及保管工作，提升审计质量，防范执业风险，根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十条关于注册会计师执行业务应当编制和保存工作底稿的规定，以及《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的具体要求，结合行业实践，制定本制度。本制度适用于会计师事务所内所有审计项目组及参与审计工作的相关人员。

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。其目的在于提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作。所有审计工作底稿的编制、整理、复核、归档及保管均应遵循本制度的规定。

二、组织与职责

会计师事务所应明确审计工作底稿管理的组织架构与职责分工。首席合伙人或主任会计师对全所审计工作底稿管理负总责。技术标准部或质量监管部负责制定和更新底稿编制规范，组织相关培训，并对各项目组底稿质量进行抽查。各审计部门负责人负责监督本部门审计项目底稿的编制与复核工作。审计项目经理对具体审计项目的底稿编制、整理、复核及归档的及时性、完整性、准确性承担直接责任。项目组各级成员须按照分工要求，规范、及时地完成所负责部分的底稿编制工作。档案管理部门负责审计工作底稿归档后的接收、编号、保管、借阅与销毁等日常管理工作。

三、审计工作底稿的编制要求

审计工作底稿的编制应遵循真实性、完整性、及时性、清晰性与规范性的原则。底稿内容必须真实反映所实施的审计程序、获取的审计证据及形成的专业判断，不得虚构、篡改或遗漏。底稿应完整记录审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序、审计结论及审计报告形成过程等所有重要环节。底稿编制应当与审计工作同步进行，审计程序执行完毕后，相关底稿记录应在当日或最迟下一个工作日内完成，确保信息的时效性。

底稿的格式应统一、规范。会计师事务所应制定标准化的审计工作底稿模板，包括索引编号、被审计单位名称、审计项目名称、会计期间、审计程序目标、审计程序执行过程记录、审计证据摘要、审计结论、编制人及日期、复核人及日期等核心要素。索引编号应具有唯一性和逻辑性，便于检索和交叉索引。底稿中的记录应文字工整、叙述清晰、逻辑严谨，使用专业术语准确。所有引用的原始凭证、合同协议等外部证据的复印件或电子扫描件应清晰、完整，并注明来源。

对于电子底稿，应确保其安全性、完整性及可读性。存储在信息系统中的电子底稿应采取必要的加密、备份及访问控制措施，防止未经授权的访问、修改或删除。电子底稿的修改应保留痕迹，记录修改内容、修改人及修改时间。

四、审计工作底稿的复核

审计工作底稿必须执行严格的多级复核制度。复核是确保审计质量、降低审计风险的关键环节。复核工作通常包括项目组内复核和项目组外独立复核两个层次。

项目组内复核由审计项目经理或指定高级审计人员负责。复核应在底稿编制完成后及时进行，重点检查底稿的完整性，审计程序是否已按审计计划执行，审计证据是否充分、适当，审计结论是否与证据相符，底稿编制是否符合规范要求。复核人需在底稿上签名并注明复核日期。对于复核中发现的问题，应要求编制人立即补充、修改或作出合理解释，并对修改后的底稿进行再次复核。

项目组外独立复核通常在审计报告出具前由未直接参与该审计项目的高级经理、合伙人或质量监管部指定人员执行。独立复核侧重于评价审计过程中重大会计、审计问题的处理是否恰当，审计证据是否足以支持审计意见，审计工作是否符合审计准则及事务所内部规范。独立复核人应形成书面复核记录，对复核中发现的重要事项与项目经理进行沟通，并在相关问题得到妥善解决后方可签署同意出具审计报告的意见。

所有复核记录均需妥善保存在审计档案中。

五、审计工作底稿的归档与保管

审计项目完成后，项目组应在审计报告日后六十日内完成审计工作底稿的最终整理与归档工作。归档前，项目经理需对全部底稿进行最终检查，确保其齐全、完整、索引清晰、签署完备。归档时应编制详细的归档清单，列明底稿总册数、主要内容及页数等信息，由归档人和档案管理员共同签字确认。

审计工作底稿的保管期限应当符合法律法规及注册会计师职业道德守则的要求。对于审计财务报表的底稿，其保管期限自审计报告日起至少十年。如法律法规另有更长保管期限规定的，从其规定。对于连续审计的项目，当期底稿应与以往年度底稿分开归档，但需建立清晰的关联索引。

档案管理部门应设立专门的审计档案库，具备防火、防盗、防潮、防虫、防尘等安全措施。对电子底稿应进行定期备份，并实行异地存储。档案管理员应建立完善的档案目录索引系统，便于快速检索和调阅。

六、审计工作底稿的借阅与保密

因工作需要借阅审计工作底稿，必须履行严格的审批登记手续。事务所内部人员借阅