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2025年会计师事务所审计质量管理办法
一、总则
为规范会计师事务所审计业务活动，提升审计服务质量，维护资本市场秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》及财政部、中国证券监督管理委员会等部门发布的相关执业准则与监管规定，结合行业实践，制定本办法。
本办法适用于依法设立并执行财务报表审计业务的会计师事务所。审计质量管理的目标是确保审计工作遵循法律法规和执业准则，获取充分、适当的审计证据，形成恰当的审计意见，降低审计风险，提升公信力。
会计师事务所应当树立质量至上的发展理念，将审计质量管理贯穿于业务承接、计划、执行、报告及归档的全过程，建立健全以风险为导向的质量控制体系。
二、质量管理领导体系与职责
会计师事务所应当明确对审计业务质量承担最终责任的主体。首席合伙人或主任会计师对本所审计质量管理负总责。设立合伙人管理委员会的，该委员会对质量管理负有监督责任。
质量管理主管合伙人由首席合伙人任命，负责质量管理体系的建立、实施与持续改进。其职责包括：组织制定和修订质量控制政策与程序；监督质量控制制度的执行；组织质量考核与评价；向首席合伙人及合伙人管理委员会报告质量管理状况。
审计业务项目合伙人对其负责的审计项目的总体质量承担直接责任。项目合伙人在审计过程中应充分参与，实施必要的指导、监督与复核，确保审计程序执行到位，审计证据充分适当，审计结论客观公正。
设立独立于业务执行部门的质量控制部门或指定专职人员。该部门或人员负责职业道德守则遵循情况的监控、业务质量复核、投诉与指控的调查、质量控制政策的培训等，并直接向质量管理主管合伙人报告。
三、业务承接与保持
会计师事务所应当制定科学的客户与业务承接与保持的政策和程序。在承接新客户或继续为现有客户提供服务前，需进行独立性评价和客户诚信及业务风险初步评估。
独立性评价应确保事务所及项目组成员不存在可能损害独立性的经济利益、商业关系、雇佣关系等情形。每年至少向所有需要保持独立性的项目组成员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
客户诚信评估应关注客户管理层的诚信度、经营状况、财务状况、内控环境及涉诉情况等。对于存在重大疑虑的客户，如管理层缺乏诚信、面临严重经营困境、存在涉嫌违法违规行为等，不得承接或应终止业务关系。
业务风险初步评估应结合客户所属行业特点、业务复杂性、会计处理难度、变更会计师事务所的原因等因素，判断审计业务的复杂程度和风险水平。高风险业务需经质量管理主管合伙人或合伙人管理委员会批准后方可承接。
四、人力资源与专业胜任能力
会计师事务所应当制定人力资源政策，确保项目组成员具备应有的专业胜任能力、职业道德素养和必要的时间投入。专业胜任能力包括通过教育、培训和实践获得的知识、技能和经验。
建立系统的培训体系。每年应制定培训计划，针对不同层级员工提供包括会计准则、审计准则、法律法规、职业道德、信息技术应用等内容的培训。培训结果应作为员工业绩评价的参考依据之一。
合理分配人力资源。项目组的组建应充分考虑审计业务的具体情况、复杂程度及时间要求，确保项目组成员整体具备适当的专业素质和经验。项目合伙人应具备相应行业审计经验。
实施科学的业绩评价、薪酬及晋升政策。业绩评价应综合考虑业务质量、职业道德遵守情况、专业发展等因素，避免单纯依据业务收入或工时进行考核，防止对业务质量产生不利影响。
五、业务执行与项目质量管理
审计项目执行应严格遵守审计准则和事务所质量控制制度。项目组应全面了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，据此制定具有针对性的总体审计策略和具体审计计划。
项目合伙人应全程参与关键审计领域，包括重大会计估计、重大非常规交易、持续经营能力评估等领域的审计判断。对于高风险领域，应增加审计程序的不可预见性，并实施更严格的复核。
项目组内部复核应贯穿审计全过程。由经验较丰富的人员复核经验较少人员的工作。复核内容包括但不限于：审计工作是否按照审计计划执行；审计证据是否充分、适当；审计结论是否与工作结果一致；审计工作底稿是否准确、完整地反映了已执行的审计程序、获取的审计证据和得出的审计结论。
项目质量控制复核应在审计报告日之前完成。对于上市实体财务报表审计、法律法规要求的特定实体审计以及事务所内部标准认定的其他高风险业务，必须由独立于项目组的合伙人或类似级别人员实施项目质量控制复核。复核人员应客观评价项目组作出的重大判断和审计结论，并就审计报告是否适当提出意见。未经项目质量控制复核，不得出具审计报告。
咨询与意见分歧处理机制。审计过程中遇到重大技术、道德或其他疑难问题，项目组应向事务所内部或外部专家咨询，并完整记录咨询结论。项目组成员之间、项目组与质量控制复核人员之间出现意见分歧时，应遵循既定程序予以解决，所有分歧及其解决方式均应记录于审计工作底稿。
六、监
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