2025 高中法学基础学税收征管法课件.pptxVIP

一、税收征管法的基础认知：为何要学？学什么？演讲人

01税收征管法的基础认知：为何要学？学什么？02税收征管法的核心制度：从“登记”到“检查”的全流程规范03税收征管法的实践应用：从“法条”到“生活”的连接目录

2025高中法学基础学税收征管法课件

各位同学：

今天站在这里，和大家共同学习《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），我的心情既期待又郑重。作为一名从事法学基础教育十余年的教师，我曾带学生参观过基层税务局的办税服务厅，见过企业财务人员为合规申报反复核对数据的场景，也听过学生问“我们未成年人不挣钱，学税法有什么用”的疑惑。这些经历让我深刻意识到：税收征管法不仅是“管税”的法律，更是规范国家与纳税人关系、守护社会公平的法治基石。接下来，我们将从基础认知、核心制度、实践应用三个维度，逐步揭开这部法律的面纱。

01税收征管法的基础认知：为何要学？学什么？

1立法背景：从“经验管税”到“法治治税”的跨越大家或许听过长辈聊起早年缴税的经历：“90年代去税务局缴税，带着现金、手写报表，遇到政策变化全靠口头通知。”这种“人跑税”的模式，既效率低下，又容易因信息不对称引发争议。1992年《税收征管法》正式颁布（2015年最新修订），标志着我国税收征管从“行政主导”转向“法律主导”。

我曾在整理地方税务志时发现一组数据：1990年全国税务系统年处理涉税争议超10万件，其中因程序不规范引发的占比近60%；而2022年，这一比例降至8%。这背后正是《税收征管法》确立的“法定程序优先”原则——无论是税务机关征税，还是纳税人缴税，都必须严格遵循法律规定的步骤和要求。

2调整对象：“征”与“纳”的双向约束《税收征管法》的核心是调整“征税主体”与“纳税主体”的权利义务关系。这里的“征税主体”不仅包括税务机关，还涉及海关（负责关税征管）等法定部门；“纳税主体”则涵盖企业、个体工商户、自然人（如缴纳个人所得税的工薪族），甚至包括临时取得应税收入的个人（如直播带货的学生兼职主播）。

去年我带学生调研社区时，遇到一位开奶茶店的阿姨。她起初认为“税法就是管税务局怎么收钱”，后来才明白：法律既规定她有按时申报的义务，也赋予她“对税务机关处罚决定不服可申请复议”的权利。这正是《税收征管法》的核心价值——既规范权力，又保护权利。

3立法宗旨：三个“守护”的深层逻辑教材中提到《税收征管法》的立法宗旨是“加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展”。但这一表述背后，是三个更具体的“守护”：01守护市场公平：假设两家同类企业，一家如实申报纳税，一家偷税漏税，后者成本更低、竞争力“虚高”，这对前者极不公平。征管法通过打击偷逃税，维护“诚信经营不吃亏”的市场环境。03守护公共利益：税收是“取之于民、用之于民”的公共资金，2023年全国税收收入超17万亿元，其中60%用于教育、医疗、社保等民生领域。征管法通过确保税款足额入库，让每一分钱都服务于大家的教室、医院和社区公园。02

3立法宗旨：三个“守护”的深层逻辑守护法治信仰：我曾在课堂上问学生：“如果税务机关多收了你的税，你会怎么办？”有同学说“自认倒霉”，但根据《税收征管法》第51条，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴，可要求退还并加算银行利息。这种“有错必纠”的制度设计，正是法治精神的体现。

02税收征管法的核心制度：从“登记”到“检查”的全流程规范

税收征管法的核心制度：从“登记”到“检查”的全流程规范理解一部法律，关键是抓住其“主干制度”。《税收征管法》围绕“税收征管流程”构建了五大核心制度，我们逐一拆解。

1税务登记：纳税人的“法律身份证”税务登记是征管流程的起点，相当于纳税人在税收领域的“法律身份证”。根据第15-18条规定：

登记范围：企业、企业在外地设立的分支机构、个体工商户（哪怕是在校学生利用课余时间开的网店，月收入超起征点也需登记），以及从事生产经营的事业单位都需办理。

登记时限：领取营业执照后30日内需办理；未办营业执照但经有关部门批准设立的（如科研院所的经营性项目），也需在30日内登记。

登记效力：未办理税务登记，税务机关可责令限期改正；逾期不改正的，可联合市场监管部门吊销营业执照。

我曾遇到一个真实案例：某高三学生毕业后开了家手工饰品网店，因忙于学业未及时办理税务登记，3个月后收到税务机关《责令限期改正通知书》。这提醒我们：即使是“小本经营”，也不能忽视登记义务。

2账簿凭证管理：税收征管的“数据基石”账簿凭证是记录纳税人经营活动的“流水账”，也是税务机关核定税款的主要依据。《税收征管法》第19-21条对其提出严格要求：

建账要求：一般纳税人必须按国家统一会计制度设置总账、明细账、日记账；经营规模小、无建账