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2026年跨境电商培训公司税务筹划管理制度

第一章总则

第一条制度目的

为规范公司税务筹划工作，在合法合规前提下降低税务成本，提升税务管理效率，防范税务风险，保障跨境电商培训业务稳定发展，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》等相关法律法规，结合公司实际制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司所有涉及税务的业务活动，包括跨境电商培训课程销售、课程研发、讲师合作、海外推广、设备采购等，覆盖税务筹划的方案制定、执行、监督全流程，涉及财务部、业务部、采购部等相关部门。

第三条筹划原则

合法合规原则：所有税务筹划方案需严格遵守国家税收法律法规，不得采取虚开发票、隐瞒收入、滥用税收优惠等违法手段，确保筹划行为可追溯、可验证。

风险可控原则：税务筹划需充分评估潜在风险（如政策变动风险、税务机关认定风险），制定风险应对预案，避免因筹划不当导致税务处罚。

成本效益原则：税务筹划需综合考量筹划成本（如咨询费、调整业务流程的成本）与节税收益，优先选择投入少、收益高的方案，避免盲目追求节税而增加经营负担。

业务适配原则：税务筹划方案需结合跨境电商培训业务特性，与课程研发、学员招生、跨境支付等业务环节紧密衔接，不得脱离实际业务强行筹划。

第四条管理责任

财务部为税务筹划牵头部门，负责制定筹划方案、跟踪政策变化、对接税务机关；业务部需配合提供业务数据（如课程销售明细、学员来源地），确保筹划方案落地；采购部在设备采购、供应商合作中需考虑税务因素（如增值税进项抵扣）；财务负责人对税务筹划方案的合规性、可行性负最终责任。

第二章税务筹划前期准备

第五条政策研究与跟踪

财务部需建立“税收政策动态跟踪机制”，指定专人定期收集国家及地方层面的税收政策，重点关注跨境电商、教育培训行业相关政策（如增值税减免、企业所得税优惠、跨境服务免税备案要求）。政策更新后3个工作日内，需整理政策要点、适用条件及实施时间，形成《税收政策解读报告》，提交财务负责人及管理层，为筹划提供政策依据。

第六条业务梳理与分析

财务部联合业务部、采购部等部门，每季度对公司业务进行梳理，明确各业务环节的涉税点：

收入环节：包括境内学员课程收费、境外学员课程收费（如面向海外电商从业者的中文培训课程）、课程资料销售等，分析不同收入类型的适用税率（如增值税一般纳税人培训服务适用6%税率）。

成本费用环节：包括讲师报酬（全职讲师工资、兼职讲师劳务报酬）、课程研发费用（教材编写费、视频制作费）、办公场地租金、设备采购费用等，梳理可抵扣进项税或享受加计扣除的项目（如研发费用可享受企业所得税加计扣除）。

跨境业务环节：包括支付海外课程版权费、海外推广费，接收境外学员付款等，明确跨境业务的税收处理要求（如非居民企业所得税代扣代缴、外汇核销与税务备案的衔接）。

第七条风险评估与排查

财务部每半年开展一次税务风险评估，结合政策要求、业务实际及历史纳税情况，排查潜在风险点：

发票管理风险：检查发票开具是否与实际业务一致（如是否存在将“培训费”开具为“咨询费”的情况）、进项发票是否合规（如是否取得虚开的增值税专用发票）。

申报缴纳风险：核查税种申报是否完整（如是否遗漏印花税、房产税）、纳税期限是否合规（如是否存在逾期申报企业所得税的情况）、跨境业务是否按规定代扣代缴税款。

优惠政策适用风险：检查享受的税收优惠是否符合条件（如享受小微企业所得税优惠是否满足资产总额、从业人数、应纳税所得额要求）、是否按规定办理备案或留存备查资料。

评估完成后形成《税务风险评估报告》，列明风险点、风险等级及整改建议，报财务负责人审批后落实整改。

第三章各业务环节税务筹划要点

第八条收入环节筹划

区分收入类型，适用优惠政策：

对于符合条件的跨境培训服务（如境外学员通过线上平台购买课程，服务发生地在境外），按规定办理跨境服务免税备案，备案通过后可享受增值税免税优惠，需留存学员身份证明（如境外护照复印件）、服务合同、付款凭证等资料，保存期不少于10年。

对于课程资料销售（如纸质教材、电子课件），若单独核算销售收入，可按货物销售适用13%增值税税率；若与培训服务打包销售且无法单独核算，需按培训服务适用6%税率，可根据两类业务的利润情况，合理选择核算方式。

合理安排收入确认时间：

对于学员预付的年度课程费，按权责发生制原则，在课程实际提供的期间分期确认收入，避免一次性确认收入导致当期税负过高。需在财务系统中设置“预收账款”明细科目，按学员、课程名称记录预付款金额，每月根据课程进度结转收入，留存课程安排表、学员签到记录作为佐证。

第九条成本费用环节筹划

优化成本结构，充分抵扣进项税：

采购设备、办公用品时，优先选择一般纳税人供