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机关单位内部审计流程与模板

内部审计作为机关单位内部监督体系的重要组成部分，对于规范管理、防范风险、提升效能具有不可替代的作用。一套科学严谨的审计流程与规范实用的操作模板，是确保审计工作质量、提高审计效率的基础。本文旨在结合机关单位特点，梳理内部审计的常规流程，并提供关键环节的模板参考，以期为相关实务工作提供借鉴。

一、内部审计基本流程

机关单位的内部审计工作，通常遵循一个系统性的流程，确保审计目标的实现和审计过程的规范。这一流程大致可分为以下几个阶段：

（一）审前准备阶段

此阶段是审计工作的基础，准备是否充分直接影响审计实施的效率和效果。

1.审计立项与审批：根据年度审计工作计划、领导交办事项或特定风险领域，确定具体审计项目。审计部门提出立项申请，说明审计目的、范围、依据和初步安排，按程序报请单位领导审批。

2.组建审计组与明确分工：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适人员组成审计组，明确组长、主审及组员职责。必要时可聘请外部专家参与。

3.制定审计实施方案：审计组在初步了解被审计单位基本情况的基础上，制定详细的审计实施方案。方案应明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤、人员分工及时间安排等。

4.送达审计通知书：审计部门应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况可直接持通知书实施审计。通知书需载明审计依据、目的、范围、时间、审计组组成人员及被审计单位应配合的事项等。

5.被审计单位自查与资料准备：被审计单位接到通知书后，应按要求进行自查自纠，并准备好审计所需的各类资料，如相关文件、会计凭证、账簿、报表、会议纪要等，并对所提供资料的真实性、完整性负责。

6.审前培训与风险评估：审计组可组织审前培训，熟悉相关政策法规、业务流程。同时，通过初步了解和分析，评估审计风险，明确审计重点。

（二）审计实施阶段

这是审计工作的核心环节，通过运用各种审计方法，获取充分、适当的审计证据。

1.召开进点会议：审计组进驻被审计单位时，可召开进点会议，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、依据、程序、纪律要求及需要配合的事项，听取被审计单位情况介绍。

2.实施现场审查：审计人员根据审计实施方案确定的审计范围和重点，采取查阅资料、实地查看、座谈询问、数据分析、穿行测试等多种方法，对被审计单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等情况进行全面或重点审查。

*查阅资料：对会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议纪要、规章制度等进行细致审阅。

*座谈询问：与被审计单位相关负责人、经办人员及其他相关人员进行有针对性的访谈，核实情况，了解问题。

*实地观察：对相关业务现场、实物资产等进行实地查看，以印证资料的真实性。

*记录审计工作底稿：对审计过程中发现的重要事项、获取的审计证据、形成的审计结论等，均应及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、事实清楚、定性准确，并附有相关证据材料。

3.审计证据收集与核实：审计人员应围绕审计目标，客观、公正地收集审计证据。审计证据应具备相关性、可靠性和充分性。对收集到的证据，需进行必要的核实和分析。

4.与被审计单位沟通：在审计实施过程中，对发现的疑点和问题，审计人员应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，听取其解释和说明。

（三）审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，是对审计事项的综合评价和结论性文件。

1.撰写审计报告初稿：审计组在完成现场审计和资料整理分析后，应根据审计工作底稿和相关证据，撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、处理处罚意见（依据法律法规和相关规定）及改进建议等内容。

2.征求被审计单位意见：审计报告初稿形成后，应按规定征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到报告初稿一定期限内（通常为十个工作日）书面反馈意见。逾期未反馈的，视为无异议。

3.修改完善审计报告：审计组对被审计单位反馈的意见进行认真研究和核实。对合理的意见应予采纳，对不予采纳的应说明理由，并据此修改完善审计报告，形成正式审计报告。

4.提交审计报告：审计组将修改后的正式审计报告报请单位内部审计机构负责人（或分管领导）审批后，按规定程序报送单位主要负责人。

（四）审计整改阶段

审计的最终目的是促进问题整改和管理提升，因此审计整改是审计工作不可或缺的重要环节。

1.下达审计整改通知书：根据审批后的审计报告，审计部门向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改事项、整改时限和整改要求。

2.被审计单位制定整改方案并落实整改：被审计单位应高度重视审计发现的问题，认真研究审计报告和整改通知书的要求，制定详细的整改方案，明确责任人、整改措施和完成时限，并积极组织落实整改。

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