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经营成本管控课程大纲（三篇）

教案一：课题名称

成本管控基础——成本分类与核算体系构建

一、教学目标

知识与技能

面向企业中层管理者，能掌握固定成本/变动成本/混合成本分类标准，分类准确率≥90%

学会编制成本费用明细表，科目归属正确率≥85%

理解作业成本法核心原理，能识别关键成本动因，动因分析完整率≥70%

过程与方法

通过成本解码→流程映射→案例推演的路径，建立费用识别—结构分析—核算落地的管控思维链

运用成本习性矩阵作业成本分配表强化训练，通过成本核算实战提升实操能力

情感态度与价值观

建立全员成本意识，主动排查低效成本的学员≥80%

培养数据驱动、精准核算的管理习惯

二、教学重点与难点

重点

①解析直接成本/间接成本的归集方法（如直接材料vs制造费用分摊）②理解成本习性分析对定价决策的影响（盈亏平衡点计算）

②理解成本习性分析对定价决策的影响（盈亏平衡点计算）

难点

①辨析变动成本与半变动成本的差异（如电费的固定基数+用量浮动）②运用作业成本法分配间接费用（选择合理成本动因）

②运用作业成本法分配间接费用（选择合理成本动因）

三、教学方法

案例分析法、数据可视化法、小组研讨法

教学准备

制造业成本费用表模板、作业成本法案例（汽车厂成本分配）、成本习性动态模型

四、教学过程

（一）成本迷雾破冰（10分钟）

数据冲击

展示同行业成本结构对比图：为什么A企业毛利率25%，B企业仅15%？成本核算误差竟能吃掉10%利润！

即时互动：快速列举企业常见成本项目，区分必须花与可优化成本

理论初触

精读《成本会计学》成本分类章节，标注关键词：机会成本沉没成本边际成本

（二）成本结构解构（35分钟）

习性显微镜（15分钟）

三维分类：

分类维度

案例（家具厂）

管理启示

成本习性

木材（变动）vs租金（固定）

变动成本需控制单位消耗

计入方式

钉子（直接）vs质检费（间接）

间接成本需合理分摊

决策相关

原材料采购费（相关）vs设备折旧（无关）

避免沉没成本干扰决策

错误诊所：对比将车间管理人员工资计入直接人工的常见错误，理解间接成本归集规则

核算流程坊（12分钟）

流程图解析：

原始凭证→费用归类→成本动因选择→间接费用分摊→总成本核算

案例推演：分析手机组装厂如何将研发费用按作业活动（设计/测试/模具）分配到不同机型

盈亏平衡点（8分钟）

公式推导：盈亏平衡点销量=固定成本/(单价-单位变动成本)

小组讨论：若单价下降10%，盈亏平衡点如何变化？对定价策略有何启示？

（三）核算实战演练（20分钟）

科目诊断赛

分组任务：诊断某电商企业成本报表，重新归类物流费/广告费/客服工资的成本习性

作业成本秀

情景模拟：为咖啡店设计成本动因（如杯量驱动原料成本，服务时长驱动人工成本）

数据可视化

用Excel制作成本结构饼图，标注占比超15%的关键成本项目

（四）互动交流：成本诊所（15分钟）

问题1：员工福利费是固定成本还是变动成本？（预留8分钟）

引导话术：想想福利支出与产量的关系

参考答案：生1：固定成本，每月都要发生2：半固定成本！基础福利（固定）+绩效奖金（随产量变动），就像手机套餐有保底消费+超额收费，需要拆分核算

生1：固定成本，每月都要发生2：半固定成本！基础福利（固定）+绩效奖金（随产量变动），就像手机套餐有保底消费+超额收费，需要拆分核算

生2：半固定成本！基础福利（固定）+绩效奖金（随产量变动），就像手机套餐有保底消费+超额收费，需要拆分核算

问题2：为什么分摊间接成本容易扯皮？（预留7分钟）

参考答案：生1：因为算不清生2：成本动因选择有争议！比如把行政费用按人数分摊，销售部人多就喊冤；按收入分摊，研发部又觉得吃亏。关键是找到最相关的动因，比如行政服务时长，让数据说话

生1：因为算不清生2：成本动因选择有争议！比如把行政费用按人数分摊，销售部人多就喊冤；按收入分摊，研发部又觉得吃亏。关键是找到最相关的动因，比如行政服务时长，让数据说话

生2：成本动因选择有争议！比如把行政费用按人数分摊，销售部人多就喊冤；按收入分摊，研发部又觉得吃亏。关键是找到最相关的动因，比如行政服务时长，让数据说话

五、课本讲解（教材节选）

原文内容

变动成本随产量正比例变动，如产品原材料；固定成本在一定范围内不随产量变化，如厂房租金。间接成本需通过成本动因分配，作业成本法通过作业消耗资源，产品消耗作业的逻辑，解决传统分摊法的粗犷问题。

知识点分析

核心逻辑：成本习性决定成