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2025年《会计实务与纳税》考试题库及答案(新版)

单项选择题

1.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

答案：A。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。

2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A.145000

B.150000

C.153000

D.155000

答案：C。9月28日发出的500千克材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。

3.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.车辆购置税

答案：C。印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。房产税需要通过“应交税费——应交房产税”核算。

多项选择题

1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。

A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

B.累积未分配的利润

C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

D.发行股票的溢价收入

答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。

2.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

A.债务重组利得

B.接受捐赠利得

C.固定资产盘盈利得

D.非货币性资产交换利得

答案：ABD。固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。

3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出

D.出售交易性金融资产损失

答案：ABD。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入，会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，出售交易性金融资产损失计入投资收益借方，影响营业利润。

判断题

1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）

答案：√。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，属于职工薪酬的范畴。

2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）

答案：√。采用计划成本核算材料成本，为了保证成本计算的准确性，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不能在季末或年末一次计算分摊。

3.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（）

答案：√。企业已经确认收入的商品发生销售折让，如果不属于资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期的销售收入。

不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2024年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务