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企业内部控制考试模拟题及参考答案

一、单项选择题（每题2分，共40分）

企业内部控制的核心目标不包括（）

A.合理保证企业经营管理合法合规B.提高企业市场占有率C.维护资产安全完整D.促进企业实现发展战略

答案：B

解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制核心目标包括合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进实现发展战略；市场占有率提升是经营策略的结果，并非内部控制直接目标。

下列属于企业内部控制“控制活动”要素的是（）

A.风险评估机制的建立B.不相容职务分离控制C.内部审计机构的设置D.企业文化建设

答案：B

解析：控制活动是确保管理层指令得以执行的政策与程序，不相容职务分离控制（如钱账分管）是典型的控制活动；风险评估属于独立要素，内部审计属于内部监督，企业文化建设属于内部环境。

上市公司应在披露年度报告的同时，披露经董事会批准的内部控制评价报告及会计师事务所出具的（）

A.财务报表审计报告B.财务报告内部控制审计报告C.税务审计报告D.专项合规审计报告

答案：B

解析：根据财政部与证监会相关要求，上市公司需同步披露年度报告、内部控制评价报告及财务报告内部控制审计报告，创业板及北交所公司自2024年年报起需执行该要求。

企业在采购业务中，为防止采购人员与供应商串通舞弊，最有效的控制措施是（）

A.定期培训采购人员B.建立供应商准入与评估机制C.实施采购价格公开与询价制度D.要求采购人员签订廉洁承诺书

答案：C

解析：询价制度（如三家及以上供应商比价）与价格公开可通过外部市场监督约束采购行为，直接防范“暗箱操作”；供应商准入、廉洁承诺等措施为辅助控制，效果弱于市场化比价约束。

下列关于内部控制缺陷分类的说法，错误的是（）

A.按影响程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.财务报告内部控制缺陷直接影响财务报告真实性C.非财务报告内部控制缺陷不影响财务报告，但可能影响经营合规性D.重要缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷

答案：D

解析：重大缺陷（而非重要缺陷）是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，如舞弊导致的重大错报未被发现；重要缺陷影响程度低于重大缺陷，但仍需重点关注。

拟上市企业自提交以2024年12月31日为审计截止日的申报材料起，需提供会计师事务所出具的（）

A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.无保留意见的财务报告内部控制审计报告C.内部控制鉴证报告D.风险管理评估报告

答案：B

解析：根据监管要求，拟上市企业申报材料需包含无保留意见的财务报告内部控制审计报告，已在审企业需更新2024年年报材料时补充提供。

企业货币资金内部控制中，“出纳人员不得兼任稽核、债权债务账目登记和账目保管”体现的控制原则是（）

A.制衡性原则B.全面性原则C.成本效益原则D.适应性原则

答案：A

解析：制衡性原则要求企业各项业务流程中，不相容岗位需相互分离、相互制约，出纳与稽核、账目登记等岗位分离正是该原则的典型应用，可防范资金挪用风险。

注册会计师执行财务报告内部控制审计时，应遵照的核心规范是（）

A.《企业内部控制基本规范》B.《企业内部控制审计指引》C.《上市公司治理准则》D.《会计基础工作规范》

答案：B

解析：注册会计师需严格遵照《企业内部控制审计指引》及实施意见开展审计，综合判断内部控制有效性，独立发表审计意见；《基本规范》是企业建设内控的依据，非审计直接规范。

企业因重大资产重组无法按时披露内部控制信息的，应在交易完成后（）披露相关报告

A.1个月内B.3个月内C.下一个会计年度的年报披露时D.次年6月30日前

答案：C

解析：监管规定明确，因破产重整、重大资产重组等特殊情况无法按时披露的，需在相关交易完成后的下一个会计年度年报披露时，同步披露内部控制评价报告及审计报告。

下列属于内部控制“内部监督”要素的是（）

A.设立审计委员会B.开展年度风险评估C.定期进行内部控制自我评价D.制定岗位说明书

答案：C

解析：内部监督包括日常监督和专项监督，内部控制自我评价是专项监督的核心形式，可定期评估内控有效性；审计委员会属于内部环境范畴，风险评估是独立要素，岗位说明书属于控制活动。

企业在销售业务中，“发货前需核对销售订单、发货单与客户信用额度”的控制措施，主要防范的风险是（）

A.销售价格异常导致的收入损失B.货物错发或漏发C.客户信用不足导致的坏账风险D.销售记录不完整

答