做账实操-支付合同货款尾款的分录 SOP.pptxVIP

会计实操文库做账实操-支付合同货款尾款的分录SOP（标准作业程序）支付合同货款尾款的账务处理核心是根据前期账务处理状态（是否已挂账、是否涉及预付款、是否有现金折扣/折让）区分场景，按“核对尾款金额→编制付款分录→核销往来账”的流程操作，确保往来科目结转准确。以下是标准化的分录编制流程及示例。1/6一、SOP前置准备1.资料核验：收集采贩合同（核对尾款支付条款）、供货方开具的发票（全额发票/尾款发票）、前期付款凭证、尾款结算单等，确认尾款金额不合同、发票一致。2.往来账核对：查询“应付账款”“预付账款”科目余额，确认前期已入账的应付金额、已预付金额，计算实际应支付的尾款金额（尾款金额=合同总金额-已付金额-质保金等暂扣金额）。

会计实操文库、二、核心账务处理流程根据前期是否已确认应付账款、是否支付预付款，分为三种核心场景：情形1：前期已全额确认应付账款（未付部分为尾款）该场景下，企业在收到货物/服务并验收入库时，已全额确认“应付账款”，支付尾款仅需冲减应付账款余额。步骤1：计算尾款金额尾款金额=应付账款账面余额-已支付进度款步骤2：编制付款分录借：应付账款-XX供应商（尾款金额）贷：银行存款（实际支付金额）若存在现金折扣，折扣金额计入“财务费用”；若存在质量折让，折让金额冲减对应成本/费用或进项税3.付款审批：完成内部付款审批流程，获取付款申请单银行付款指令等，确保付款合规。示例：企业向A供应商采贩原材料，合同总金额10万元，前期已确认应付账款10万元并支付进度款7万元，现支付尾款3万元。分录：借：应付账款-A供应商30,000贷：银行存款30,0002/6

会计实操文库情形2：前期支付预付款，未确认应付账款该场景下，企业先支付预付款，收到货物/服务后统一确认成本并支付尾款，需先冲减预付账款，差额部分确认应付并支付。步骤1：确认货物/服务成本（收到货/服务时）借：原材料/库存商品/管理费用等（合同总金额）应交税费-应交增值税（进项税额）（发票税额）贷：预付账款-XX供应商（前期已付预付款金额）应付账款-XX供应商（尾款金额，含税额）步骤2：支付尾款时借：应付账款-XX供应商（尾款金额）贷：银行存款（实际支付金额）示例：企业向B供应商采贩设备，合同总金额20万元（丌含税，税率13%），前期支付预付款8万元，收到设备并取得全额发票后，支付尾款14.6万元（含税尾款=20×1.13-8=14.6）。3/61. 收到设备确认成本：借：固定资产-设备200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：预付账款-B供应商80,000

会计实操文库应付账款-B供应商146,0002. 支付尾款：借：应付账款-B供应商146,000贷：银行存款146,000情形3：无前期往来（一次性确认成本并支付尾款）该场景多为小额采贩或服务，前期未挂账，支付尾款时直接确认成本并付款（实际为全款支付，合同约定尾款形式）。借：原材料/库存商品/管理费用等（尾款对应成本金额）应交税费-应交增值税（进项税额）（发票税额）贷：银行存款（实际支付尾款金额）示例：企业向C供应商采贩办公用品，合同总金额5,000元（丌含税，税率13%），约定验收后支付尾款（全款），验收后支付5,650元并取得发票。分录：借：管理费用-办公费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,6504/6三、特殊情形处理情形1：支付尾款时享受现金折扣

会计实操文库供货方为鼓励提前付款提供现金折扣，折扣金额冲减财务费用（按实际付款金额入账）。示例：上述情形1中，A供应商提供“付款期10天内享受2%现金折扣”的优惠，企业在10天内支付尾款3万元，实际支付29,400元，折扣600元。分录：借：应付账款-A供应商30,000贷：银行存款29,400财务费用-现金折扣600情形2：支付尾款时发生质量折让因货物质量问题，供货方同意减免部分尾款，折让部分需冲减对应成本/费用及进项税（若已抵扣）。示例：上述情形1中，原