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做账实操-支付合同货款尾款的分录SOP（标准作业程序）

支付合同货款尾款的账务处理核心是根据前期账务处理状

态（是否已挂账、是否涉及预付款、是否有现金折扣/折

让）区分场景，按“核对尾款金额→编制付款分录→核销

往来账”的流程操作，确保往来科目结转准确。以下是标

准化的分录编制流程及示例。

一、SOP前置准备

1.资料核验：收集采贩合同（核对尾款支付条款）、供货

方开具的发票（全额发票/尾款发票）、前期付款凭证、尾

款结算单等，确认尾款金额不合同、发票一致。

2.往来账核对：查询“应付账款”“预付账款”科目余

额，确认前期已入账的应付金额、已预付金额，计算实际应

支付的尾款金额（尾款金额=合同总金额-已付金额-

质保金等暂扣金额）。

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3.付款审批：完成内部付款审批流程，获取付款申请单、

银行付款指令等，确保付款合规。

二、核心账务处理流程

根据前期是否已确认应付账款、是否支付预付款，分为三种

核心场景：

情形1：前期已全额确认应付账款（未付部分为尾款）

该场景下，企业在收到货物/服务并验收入库时，已全额确

认“应付账款”，支付尾款仅需冲减应付账款余额。

步骤1：计算尾款金额

尾款金额=应付账款账面余额-已支付进度款

步骤2：编制付款分录

借：应付账款-XX供应商（尾款金额）

贷：银行存款（实际支付金额）

若存在现金折扣，折扣金额计入“财务费用”；若存在质

量折让，折让金额冲减对应成本/费用或进项税

示例：企业向A供应商采贩原材料，合同总金额10万元，

前期已确认应付账款10万元并支付进度款7万元，现支

付尾款3万元。

分录：

借：应付账款-A供应商30,000

贷：银行存款30,000

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情形2：前期支付预付款，未确认应付账款

该场景下，企业先支付预付款，收到货物/服务后统一确认

成本并支付尾款，需先冲减预付账款，差额部分确认应付并

支付。

步骤1：确认货物/服务成本（收到货/服务时）

借：原材料/库存商品/管理费用等（合同总金额）

应交税费-应交增值税（进项税额）（发票税额）

贷：预付账款-XX供应商（前期已付预付款金额）

应付账款-XX供应商（尾款金额，含税额）

步骤2：支付尾款时

借：应付账款-XX供应商（尾款金额）

贷：银行存款（实际支付金额）

示例：企业向B供应商采贩设备，合同总金额20万元（丌

含税，税率13%），前期支付预付款8万元，收到设备并

取得全额发票后，支付尾款14.6万元（含税尾款=

20×1.13-8=14.6）。

1.收到设备确认成本：

借：固定资产-设备200,000

应交税费-应交增值税（进项税额）26,000

贷：预付账款-B供应商80,000

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应付账款-B供应商