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记账实操-支付合同货款的分录SOP

支付合同货款的核心是根据发票收到时间和付款方式选择

对应科目，主要分「先付款后收票」「先收票后付款」「付

款同时收票」三种场景，以下是具体分录SOP及示例：

一、核心前提：明确两个关键维度

1.发票状态：是否已收到供应商开具的增值税发票（含丏

票/普票）；

2.付款方式：银行转账、承兑汇票背书、现金、预付等。

二、分场景分录处理（含实例）

场景1：先付款，后收到发票（预付货款）

适用情况：按合同约定先支付定金或预付款，后续收到货物

/服务及发票。核心逻辑：付款时先记「预付账款」（资产

类科目），收到发票后冲减预付，确认成本/费用和进项税

额（一般纳税人）。

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（1）支付预付款时

借方金贷方金

会计科目备注

额额

预付账款实际付小规模纳税人直接

—

—XX供应商款金额按价税合计入账

银行存款/实际付用承兑汇票支付记

—

应付票据款金额“应付票据”

实例：甲公司（一般纳税人）按合同约定，以银行转账预付

A供应商货款11.3万元（价税合计，税率13%）。分录：

借：预付账款—A供应商113000贷：银行存款113000

（2）收到发票并确认成本/费用时

借方贷方金

会计科目备注

金额额

不含根据货物/

原材料/库存商品

税金—服务类型选科

/管理费用等

额目

应交税费—应交一般纳税人丏

税额—

增值税（进项税额）票可抵扣

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借方贷方金

会计科目备注

金额额

预付账款—XX