记账实操-收股权转让款分录 SOP.pptxVIP

会计实操文库记账实操-收股权转让款分录SOP按“转让方身份+标的类型”分场景处理收股权转让款的核心是先明确转让方身份（企业/个人）和转让标的（控股子公司/联营企业/其他权益工具），再按“收款—确认损益—结清往来”的逻辑做分录，具体SOP如下：1/12一、先明确前提：转让方身份与标的分类1.转让方身份? 企业转让自身持有的股权（核心场景，需确认投资收益/损失）；? 个人转让股权（企业仅作为“代收代付”角色，丌确认损益，仅处理往来和代扣个税）。2.标的股权类型

会计实操文库?控股子公司（持股＞50%，纳入合并报表）；?联营/合营企业（持股20%-50%，按权益法核算）；?其他权益工具（如交易性金融资产、其他权益工具投资，持股＜20%）。二、核心场景：企业作为转让方（最常见）场景1：转让“控股子公司”股权（成本法核算）关键逻辑：个别报表按“收到款项—长期股权投资账面价值—相关税费”计算投资收益；合并报表需抵消子公司权益、处理少数股东权益，结转商誉和其他综合收益。分录步骤（个别报表）：1.收到股权转让款时（若先收定金/保证金，先记“其他应付款”，全部收齐后转销）：会计科目借方金额贷方金额备注银行存款2/12实际收款总额—含定金、尾款，需扣减税费其他应付款——定金若有定金，先挂

会计实操文库3/12会计科目借方金额贷方金额备注股权转让定金金额往来2.全部款项收齐，确认转让损益时：会计科目银行存款（或冲“其他应付款”）长期股权投资—XX子公司应收股利（若有未分配股利）投资收益借方金额全部收款净额（收款总额-税费）——（损失时）差额贷方金额—该股权账面价值未分配股利金额（收益时）差额备注净额=实际到账金额按处置日账面余额结转如有已宣告未发放股利差额=收款净额-股权账面价值-

会计实操文库合并报表补充处理（若涉及）：?抵消子公司净资产和少数股东权益，结转商誉（如有）；?子公司的其他综合收益（可重分类部分）、资本公积按比例结转至投资收益。实例：4/12甲公司转让持有的A子公司（控股100%），股权账面价值800万元，收到转让款1000万元，支付税费50万元。分录：借：银行存款950（1000-50）贷：长期股权投资—A子公司800贷：投资收益150（950-800）场景2：转让“联营/合营企业”股权（权益法核算）关键逻辑：先按权益法确认截至处置日的投资损益（调整长期股权投资账面价值），再按“收款净额—调整后账面价值”计算投资收益，同时结转原计入其他综合收益的金额。分录步骤：会计科目借方金额贷方金额备注应收股利

会计实操文库1.处置前，先调整长期股权投资账面价值（确认处置日之前的投资损益）：会计科目借方金额贷方金额备注长期股权投资—XX公司（损益调整）应享有的净损益—按持股比例计算投资收益—应享有的净损益或反向（若被投资方亏损）2.收到转让款，确认处置损益时：会计科目借方金额贷方金额备注银行存款（收款净 实际到额） 账金额5/12—扣减税费后净额长期股权投资—XX公司（成本）—初始投资成本

会计实操文库6/12会计科目借方金额贷方金额备注长期股权投资—XX公司（损益调整）长期股权投资—XX公司（其他综合收益）投资收益——（损失时）差额累计调整金额累计金额（收益时）差额含步骤1的调整如有差额=收款净额-调整后总账面价值3.结转其他综合收益（若符合重分类条件）：会计科目其他综合收益投资收益借方金额累计金额—贷方金额—累计金额备注或反向（若为借方余额）丌可重分类的转留存收益

会计实操文库场景3：转让“其他权益工具”（如交易性金融资产）关键逻辑：按“收款净额—金融资产账面价值”确认投资收益，交易性金融资产的公允价值变动损益转入投资收益；其他权益工具投资的公允价值变动计入留存收益，丌转损益。分录步骤（交易性金融资产为例）：1.收到转让款时：会计科目借方金额贷方金额备注银行存款（收款 实际到净额） 账金额7/12—扣减交易费用后交易性金融资产—成本—初始成本交易性金融资产—公允价值变动—累计变动金额或借方（若公允价值下跌）投资收益（损失 （收益 差额=收款时）差额 时）差额 净额