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面试高级内部审计人员：情景模拟与压力测试题库

情景模拟题（3题，每题20分）

题1（15分）

情景：某制造业企业（长三角地区）2023年财务报表显示，原材料采购成本同比增长30%，但同期的原材料市场价格仅上涨12%。内部审计部门收到举报，怀疑采购部门存在虚增采购量或与供应商串通操纵价格的行为。作为高级内部审计人员，你需要设计审计程序以验证举报内容，并评估采购流程的内部控制有效性。

要求：

1.列出至少5项审计程序，并说明每项程序的目的。

2.针对采购部门与供应商串通的舞弊风险，设计1项控制措施建议。

题2（25分）

情景：某零售企业（珠三角地区）2024年第一季度发现，某区域门店销售额异常下滑，但库存周转率反而上升。经初步分析，怀疑该门店存在虚构销售或“飞单”（将订单转移到其他门店）行为。作为高级内部审计人员，你需要：

1.设计审计程序以核实异常销售数据，并列出关键测试点。

2.评估该门店信息系统（ERP系统）中销售数据校验功能的完整性，并提出改进建议。

题3（30分）

情景：某医药企业（华北地区）因供应商资质过期导致产品召回事件，监管机构要求企业全面审查供应商管理流程。作为高级内部审计人员，你需要：

1.设计供应商风险评估框架，并说明关键风险点。

2.评估供应商尽职调查流程的有效性，并提出至少3项改进措施。

3.设计1项审计抽样方案，以验证供应商资质的合规性。

压力测试题（3题，每题25分）

题1

情景：某金融机构（上海地区）收到监管通报，指出其信贷审批流程存在“假资料”风险（如虚构收入证明）。作为高级内部审计人员，你在3小时内完成以下任务：

1.列出信贷审批流程中的3个关键控制点，并说明如何测试这些控制点的有效性。

2.设计1项应对紧急风险的应急审计程序（如立即核查可疑贷款资料）。

题2

情景：某跨国公司（深圳地区）发现其海外子公司的费用报销存在大量虚假发票（如虚构差旅费）。作为高级内部审计人员，你需要：

1.设计发票真实性核查的审计程序，包括至少3种验证方法。

2.评估该公司费用报销系统的权限控制机制，并提出优化建议。

题3

情景：某政府机构（北京地区）接到群众举报，怀疑某采购项目存在“明招暗定”问题（如通过围标串标方式中标）。作为高级内部审计人员，你在24小时内完成初步调查，需要：

1.列出采购项目舞弊风险的关键环节，并设计1项快速核查程序。

2.提出至少2项防止此类问题的制度改进建议。

答案与解析

情景模拟题

题1（15分）

审计程序及目的：

1.核对采购订单与发票匹配性：验证采购量是否真实，目的在于排除虚增采购量的可能性。

2.分析供应商价格波动趋势：对比市场价格与采购价格差异，目的在于识别价格操纵风险。

3.访谈采购员及供应商：检查是否存在异常合作关系，目的在于确认是否存在串通行为。

4.测试采购系统审批流程：验证是否存在权限滥用或绕过审批的情况，目的在于评估内部控制有效性。

5.抽样核查入库单及质检记录：确认原材料实际入库数量与采购记录一致性，目的在于排除虚入库舞弊。

控制措施建议：

-实施采购员与财务、仓库岗位轮岗制，避免长期接触同一流程产生舞弊机会。

解析：审计程序需结合财务数据与业务流程，优先测试数据异常点；控制措施应从组织架构和岗位职责设计角度防范舞弊。

题2（25分）

审计程序及关键测试点：

1.核查POS机销售数据与ERP系统匹配性：测试点包括时间戳、金额一致性，目的在于确认交易真实性。

2.分析门店库存变动与销售波动关系：测试点包括高库存门店的“飞单”可能性，目的在于识别异常模式。

3.检查门店员工操作权限日志：测试点包括是否有未授权修改销售数据的行为，目的在于排除技术性舞弊。

4.抽样核实客户收据与交易记录：测试点包括是否存在同一客户重复消费，目的在于验证销售数据完整性。

系统改进建议：

-引入销售数据实时校验功能，如异常金额自动预警。

解析：审计需结合IT系统与业务逻辑，测试点应覆盖数据链完整性和人工干预风险。

题3（30分）

风险评估框架及关键风险点：

-风险点1：供应商资质过期未及时更新（如药品生产许可证）。

-风险点2：尽职调查流于形式（如仅依赖供应商自行提供材料）。

-风险点3：未建立供应商黑名单机制（如重复出现违规供应商）。

改进措施：

1.建立供应商动态监控机制，定期复核资质有效期。

2.强化尽职调查第三方核查，如委托专业机构验证资质。

3.设立供应商违规积分制，累计3次违规列入黑名单。

抽样方案：

-采用分层抽样，按供应商规模分层，每层随机抽取5%进行资质核查。

解析：风险评估需结合行业监管要求，抽样方案应确保样本代表性。

压力测试题

题1（25分）

控制点及测试方法：