做账实操-银行存款换承兑汇票分录 SOP.pdfVIP

会计实操文库

做账实操-银行存款换承兑汇票分录SOP（标准作业程序）

银行存款换承兑汇票的核心逻辑是货币资金形式的转换：减

少“银行存款”，同时增加对应票据资产（如“应收票

据”“其他货币资金—保证金存款”），具体分录需根据

票据类型（银行承兑汇票/商业承兑汇票）和业务场景（直

接换票/保证金换票/贴现/背书）区分，以下是完整

SOP：

一、前提条件：明确票据类型与业务场景

1.票据类型：

o银行承兑汇票：由银行承兑，信用风险低，企业

需按银行要求存入保证金（通常为票面金额的一定比例，如

30%-100%）；

o商业承兑汇票：由企业承兑，信用风险较高，无

需存入保证金，直接用银行存款兑换。

1/13

会计实操文库

2.常见业务场景：

o场景1：企业用银行存款直接兑换商业承兑汇票

（或银行承兑汇票，保证金100%）；

o场景2：企业存入保证金，银行开具银行承兑汇

票（保证金100%）；

o场景3：企业将持有的承兑汇票贴现（提前兑换

为银行存款，支付贴现利息）；

o场景4：企业用承兑汇票背书转让（支付货款，

减少票据资产）；

o场景5：承兑汇票到期托收（收回银行存款，减

少票据资产）。

二、核心场景分录处理

场景1：直接兑换商业承兑汇票（或100%保证金银行承

兑汇票）

业务说明：

企业向银行提交申请，用银行存款全额兑换商业承兑汇票

（或银行承兑汇票，保证金比例100%），银行直接扣除存

款并开具票据。

分录模板：

2/13

会计实操文库

借方贷方

会计科目备注

金额金额

增加持有

应收票据—商业承兑汇票面

—的票据资

票（或银行承兑汇票）金额

产

票面减少银行

银行存款—

金额存款

实例：

甲公司2025年3月1日用银行存款50万元兑换一张

商业承兑汇票，分录：借：应收票据—商业承兑汇票

500000贷：银行存款500000

场景2：存入保证金，开具银行承兑汇票（保证金100%）

业务说明：

企业按银行要求存入部分保证金（如50%），银行基于保

证金和企业信用开具