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企业内部审计流程标准手册

前言

本手册旨在规范企业内部审计工作的基本流程与操作标准，确保审计工作的独立性、客观性、系统性和有效性。内部审计作为企业治理的关键环节，通过对经营活动及内部控制的独立评价，为管理层提供改进建议，促进企业目标的实现。全体审计人员及相关被审计单位均应遵照执行。本手册将根据企业发展和审计实践的需要适时修订。

第一章审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计项目的基础，其充分与否直接影响审计实施的效率和质量。

1.1审计立项与计划

审计部门应根据企业年度经营目标、风险评估结果、管理层关注重点以及法律法规要求，统筹规划年度审计项目。项目的选择需综合考虑风险水平、潜在影响及资源配置。审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、预计时间、审计团队及初步的审计方向，并报请适当管理层审批。计划并非一成不变，在执行过程中若遇重大情况变化，应及时调整并履行相应审批程序。

1.2审计组组建与任务分配

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，审计部门负责人会组建相应的审计组，指定审计组长。审计组长负责项目的整体协调与质量控制。审计组成员的选择应考虑其专业胜任能力、经验及独立性。随后，审计组内部进行任务分工，明确各自职责。

1.3初步了解被审计单位情况

审计组需通过查阅被审计单位的背景资料、业务流程文件、前期审计报告、财务数据以及与相关人员的初步沟通等方式，了解其组织架构、经营状况、业务特点、内部控制体系及可能存在的风险领域。此环节有助于审计人员初步识别关键控制点和潜在审计风险，为后续审计方案的制定提供依据。

1.4审计方案制定

审计方案是审计实施的行动指南，由审计组长牵头制定。方案应基于初步了解的情况，明确审计目标、审计范围（包括涉及的业务活动、部门及期间）、审计重点、拟采用的审计程序与方法、审计组成员分工、时间进度安排以及重要性水平和审计风险的初步评估。审计方案需经过审计部门负责人审批。

1.5审计前通知

在审计项目实施前，审计部门应向被审计单位发出审计通知书。通知书应载明审计项目名称、审计目标与范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需准备的资料清单及配合事项等。特殊情况下，如实施突击审计，可在进入现场时出示审计通知书。

第二章审计实施阶段

审计实施阶段是审计人员获取充分、适当审计证据的关键过程。

2.1进点会谈

审计组进驻被审计单位后，应适时召开进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关业务负责人。审计组长说明审计目的、范围、程序、时间安排以及对被审计单位的要求；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、主要业务流程及内部控制现状，并明确配合审计工作的联络人员。

2.2内部控制了解与测试

审计人员应通过询问、观察、检查文件记录和穿行测试等方法，深入了解被审计单位与审计事项相关的内部控制设计和运行情况。对于关键控制点，应进行控制测试，以评估其有效性。若内部控制运行有效，可适当减少实质性测试的范围和程序；反之，则应扩大实质性测试的力度。

2.3审计证据收集与记录

审计人员应围绕审计目标，运用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，系统地收集与审计事项相关的审计证据。审计证据应具备充分性（数量足以支持审计结论）和适当性（与审计目标相关联且可靠）。所有审计证据的收集过程和结果均应清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。

2.4审计工作底稿编制

审计工作底稿是审计过程的书面记录，是形成审计结论、出具审计报告的基础。工作底稿应内容完整、重点突出、条理清晰、标识一致、记录准确，并由审计人员签名及注明日期。工作底稿应包括审计程序执行情况、审计证据摘要、审计发现及初步判断等。审计组长应对工作底稿进行复核。

2.5审计发现沟通

在审计实施过程中，审计人员对于发现的问题和疑点，应及时与被审计单位相关人员进行初步沟通和确认，以核实情况，避免误解。沟通应保持客观、专业的态度。对于重大或敏感问题，应及时向审计组长和审计部门负责人汇报。

第三章审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，是向管理层和相关方传递审计信息的主要载体。

3.1审计发现汇总与评价

审计实施阶段结束后，审计组应召开内部会议，对审计工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现。审计发现应包括对被审计单位经营活动和内部控制的合规性、有效性、经济性、效率性和效果性的评价，以及存在的问题、产生原因、潜在影响和改进建议。

3.2审计报告初稿撰写

审计组长根据审计发现和评价结果，组织撰写审计报告初稿。审计报告应包括以下主要内容：审计概况（审计目的、范围、依据、程序）、被审计单位基本情况、审计发现（包括正面评价和存在问题）、审计意见（对被审计事项的总体评价）、改进建议。报告内容应客观公正、事实清楚、数据准确、依据充分、结论明