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2025年演出经纪人国际演出劳务报酬税务处理专题试卷及解析1

2025年演出经纪人国际演出劳务报酬税务处理专题试卷及

解析

2025年演出经纪人国际演出劳务报酬税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国税法规定，外国演出团体在中国境内提供演出劳务取得的收入，其所

得税的征收方式通常为？

A、按次征收，由支付方代扣代缴

B、按月征收，由演出团体自行申报

C、按年征收，由演出团体汇算清缴

D、免税处理

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，非居

民企业在中国境内提供劳务取得的所得，以收入全额为应纳税所得额，实行源泉扣缴，

即由支付方（通常是演出主办方或经纪公司）代扣代缴税款。B选项错误，因为非居民

企业通常不实行按月自行申报；C选项错误，非居民企业不进行汇算清缴；D选项错

误，除非有税收协定规定，否则不能免税。知识点：非居民企业所得税源泉扣缴制度。

易错点：混淆居民与非居民企业的申报方式。

2、中国与某国签订的税收协定中，对独立个人劳务的征税权划分原则是？

A、仅在劳务提供国征税

B、仅在收款人居民国征税

C、固定基地所在国优先征税

D、由双方协商决定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据OECD税收协定范本和大多数中国签署的协定，对于

独立个人劳务（如自由职业演员），通常只有在收款人在来源国设有固定基地的情况下，

来源国才有权征税。A选项过于绝对；B选项忽略了固定基地原则；D选项不符合协定

常规条款。知识点：税收协定中独立个人劳务条款。易错点：忽略固定基地这一关键条

件。

3、演出经纪人从境外艺人劳务报酬中收取的佣金，其增值税处理正确的是？

A、按现代服务经纪代理服务缴纳增值税

B、按文化体育服务缴纳增值税

C、免征增值税

D、按金融服务缴纳增值税

【答案】A

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【解析】正确答案是A。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，经纪代理服务属

于现代服务范围，演出经纪人收取的佣金应按此税目缴纳增值税。B选项文化体育服务

是指演出本身，而非经纪服务；C选项不符合免税政策；D选项金融服务明显不相关。

知识点：增值税税目分类。易错点：混淆演出服务与经纪服务的税目归属。

4、外国个人演员在中国境内演出取得的劳务报酬，其个人所得税的适用税目是？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、特许权使用费所得

D、经营所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内独立从事各

种演艺活动取得的所得属于劳务报酬所得。A选项适用于雇佣关系；C选项适用于权利

转让；D选项适用于个体经营。知识点：非居民个人所得税税目判定。易错点：将临时

演出误判为雇佣关系。

5、国际演出中，支付给境外艺人的劳务报酬若需代扣代缴增值税，其适用税率通

常是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税政策，境外单位或个人在境内提供应税服务，由

境内支付方代扣代缴增值税时，一般适用6%的税率（现代服务）。A选项3%是征收

率，不适用于代扣代缴；C、D选项分别适用于交通运输和货物销售。知识点：跨境服

务增值税代扣代缴税率。易错点：混淆征收率与税率。

6、中国演出公司支付境外艺人报酬时，若两国无税收协定，企业所得税的扣缴义

务发生时间是？

A、合同签订时

B、款项支付时

C、演出完成时

D、年度终了时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据企业所得税法，源泉扣缴以支付时间为纳税义务发生

时间。A、C、D选项均不符合规定。知识点：源泉扣缴义务发生时间。易错点：误以

演出完成或合同签订为准。

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