待处理流动资产损溢450贷在途物资kcjga.pptVIP

[例]某商业企业售于外地某批发企业人造革包1000个，单价24元，应交增值税率17%，代垫运费360元，以银行存款支付。1．业务部门填制“专用发票”，通知运输部门向仓库提货并办理发运手续。另以转账支票垫付运费360元。作会计分录如下：借：应收账款——代垫运费???360

贷：银行存款???360异地销售：采用发货制、托收承付结算方式：付款人开户银行收款人开户银行付款人（购货单位）收款人（销货单位）（1）按合同发货（2）委托银行收款（7）通知款已收妥（6）划转款项（3）传递托收凭证（4）通知承付（5）承付款项（代垫运费）不在同一天在同一天借：应收账款——×批发单位???

贷：商品销售收入???

应收账款——代垫运费???

应交税——应交增值税（销项税额）借：应收账款——代垫运费???贷：银行存款???银行存款2．商品发运后，根据承运单位的“发运证明”、“专用发票”及代垫运费清单等凭证，填制托收凭证，向开户银行办理托收手续，根据“托收凭证”回单联，作会计分录如下：借：应收账款——×批发单位???28440

贷：商品销售收入???24000

应收账款——代垫运费???360

应交税金——应交增值税（销项税额）4080日后，收到银行的收款通知单时：借：银行存款28440???

贷：应收账款——×批发单位28440如果垫付的费用，当天即可办妥委托银行托收手续，也可以不通过“应收账款”账户，直接以“银行存款”核算接上例：借：应收账款——×批发单位???28440

贷：商品销售收入???24000

银行存款???360

应交税金——应交增值税（销项税额）4080日后，收到银行收款通知单借：银行存款28440???

贷：应收账款——×批发单位?28440（三）直运商品销售的核算1、概念直运商品销售是指批发企业购进商品后，不经过本企业仓库储备，直接从供货单位发运给购货单位的一种销售方式。批发商品的直运销售，一般有两种方式：一种是由商业企业派采购员驻供货单位办理商品发运，代垫运费及委托所在地银行向购货单位托收货款等事项。在供货单位当地办理托收承付结算，必须征得银行同意。采用这种方式，在商品发运以后，由驻供货单位采购员寄回托收凭证回单联和专用发票记账联及附件直运商品收发货单，作商品销售入账；接到供货单位通过银行转来的托收凭证、专用发票，作商品购进入账。由于商业企业采购员寄来的向购货单位托收的凭证与供货单位通过银行转来的托收凭证在时间上不一致，因此，在核算上产生三种情况，一是先支付进货款，后办理托收销售款；二是先办理托收销售款，后支付进货款；三是支付进货款和收取销货款同一天进行。另一种方式是批发企业委托供货单位代办商品发运，垫付运费和代向购货单位结算货款。采用这种方式，商业企业除填制专用发票外，另填制“直运商品收发货单”作附件送交供货单位，供货单位在代企业办妥商品发运和托收货款手续后，将托收凭证回单联、代垫运费清单、发运证明及发票等一并通过银行向企业办理贷款结算，企业据以承付货款和办理托收销货入账手续。湛江某批发企业广州某工厂吴川某商场购进直运商品销售直运商品销售驻广州采购员托收承付全部回单或委托收款部分付款通知拒付日期：2005年5月26日原托收号码：付款人全称山东胶东贸易公司收款人全称福建科达电器厂账号0765252-45账号