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建立和完善农村信用社内部控制制度

摘要

由美国次贷危机引起的金融危机迅速涉及全球，置身于经济全球化之中的中国公司无法独善其身。许多公司在危机冲击下损失惨重，有的甚至破产倒闭。这让我们不得不思考一个问题,这些公司在危机面前为什么这么不堪一击。笔者认为长久的粗放式的经营管理，忽视公司内部控制制度建设，使公司缺少对风险的敏感和把控能力,经营中风险长久潜伏在公司中，并不停地积累下来,一旦环境变化便会暴发出来。

教训使我们警醒，让我们结识到建立和完善公司内部控制制度的必要性和紧迫性。笔者从建立和完善内部控制制度的必要性入手,经过解读内部控制体系,对内控制度建立、组织、实施过程中应注意的问题及如何充分运用当代信息技术完善和改善内控制度建设进行了阐述。?关键词：内部控制体系解读实施要点?第１页?关于内部控制制度建立和完善的若干问题?内部控制成为当下公司管理中的一个热门词汇，但是许多公司在建立和完善内部控制制度的过程中经常会碰到许多问题,诸如为什么要建立公司内部控制制度,谁来负责建立公司内部控制制度等等,下面就这些常见问题做些探讨:

一、为什么要建立公司内部控制制度?一方面,建立公司内部控制制度是提高公司管理质量，加强公司风险管理的规定。内部控制制度在我国公司中的发展较晚,某些公司对内部控制制度建设忽视，对经营缺少风险意识,对风险解决不妥，导致公司经营失败。特别是由美国次贷危机引起的金融危机迅速涉及全球，这场危机也給许多中国公司，特别是民营公司,带来了不小的冲击,有的甚至是灭顶之灾。究其根源,重要是这些公司普遍缺少严格的内部控制和风险防范能力，经营中过失与舞弊形成的累疾使公司在风险面前不堪一击。惨痛的教训,使我们痛定思痛,进一步唤起公司家们对公司内部控制的重视。在世界经济全球化背景下，面对曰益激烈的市场竞争,建立公司内部控制制度,提高公司管理质量，加强公司风险管理是中国公司的必定选择。

其次，建立并实施内部控制制度是当代公司管理的重要伎俩。从内部控制制度自身功效和目标来说，内部控制是为合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，所采取的一系列必要的管理方法。内部控制不仅包含公司决议层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,还包含对公司经济活动进行综共计划、控制和评价而制订的各项规章制度。它是一个可以经过一系列方法、程序和制度实现自我检验,自我调整和自我制约的系统。不停完善公司内部控制制度,有利于公司对经营活动进行风险评估，并经过控制伎俩躲避和降低风险,更加好地实现公司经营目标；对于公司规范会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、降低损失,保证国家关于法律法规和单位规章制度的贯彻执行具备主动的意义。

二、谁来负责建立公司内部控制制度

长久以来,因为公司对内部控制制度建设不重视,许多概念对于公司决议层和公司普通员工比较含糊。公司决议层对内部控制体系的功效缺少了解，不能科学、合理营造内部控制环境。有的公司领导者认为内部控制只是财务部门的事，将全部的控制活动都?第２页?放在财务部门执行，而财务部门事实上可以控制的环节只是整个内部控制系统中的一部分，成果往往是拣了芝麻丢了西瓜，公司的内部控制行为缺少相应的系统化的支持。?那么究竟谁应该对公司建立内部控制制度负责呢。依照《公司内部控制基本规范》的规定,“董事会对股东(大）会负责,依法行使公司的经营决议权。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的平常运营。公司应该成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及平常工作。”这里明确提出董事会负责建立公司内部控制制度,是就上市公司而言的，扩展和延伸一下,对全部公司来说就是公司经营管理决议层。这么规定的因素是什么,让我们从公司经营的目标出发来寻找答案。公司经营的目标是生存、赢利、发展,以求实现股东权益最大化。在当前两权分立的经营模式下,股东将公司的经营决议权赋予了董事会或类似决议层，公司决议层则就公司的经营成果、财务情况向股东会负责,那么公司决议层对建立一套旨在加强和规范公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司可连续发展的公司内部控制制度则责无旁贷。但是值得注意的是,我们说公司内部控制制度的建立健全和有效实施由公司决议层负责，并不是意味着只有公司决议层参加。建立公司内部控制制度并使其有效实施，是一项较为复杂的系统工程，光靠某个人或某个部门来单独完成是不可能的,需要由公司决议层、管理层,监督者和全体员工共同实施来完成。

三、如