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2025年拍卖师股权拍卖中的企业所得税与印花税协同处理专题试卷及解析1

2025年拍卖师股权拍卖中的企业所得税与印花税协同处理

专题试卷及解析

2025年拍卖师股权拍卖中的企业所得税与印花税协同处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在股权拍卖过程中，企业所得税的纳税义务发生时间通常如何确定？

A、股权变更登记完成之日

B、拍卖成交确认书签署之日

C、拍卖款项实际收讫之日

D、股权转让协议生效之日

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据企业所得税法规定，股权转让所得的实现时间为股权

转让收入实际到账时间。A选项是工商变更时间，B选项是交易确认时间，D选项是

协议生效时间，均不直接决定纳税义务发生时间。知识点：企业所得税纳税义务发生时

间。易错点：容易混淆交易确认与实际收款的时间节点。

2、股权拍卖中，印花税的计税依据是？

A、股权的账面价值

B、股权的评估价值

C、拍卖成交价格

D、股权的原始投资成本

【答案】C

【解析】正确答案是C。印花税法明确规定，股权转让书据按所载金额贴花，即以

实际成交价格为计税依据。A、B、D选项均不符合印花税计税依据的规定。知识点：印

花税计税依据。易错点：容易误用评估价值或账面价值。

3、企业通过拍卖方式转让股权，其企业所得税应税所得额如何计算？

A、成交价减去股权原值

B、成交价减去股权原值和相关税费

C、成交价减去评估增值部分

D、成交价全额

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业所得税法规定，股权转让所得=转让收入股权成本相

关税费。A选项未扣除税费，C选项与税法规定不符，D选项未扣除任何成本费用。知

识点：企业所得税应税所得计算。易错点：容易忽略相关税费的扣除。

4、股权拍卖中，印花税的纳税义务人是？

A、仅买方

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B、仅卖方

C、买卖双方

D、拍卖公司

【答案】C

【解析】正确答案是C。印花税法规定，股权转让书据由立据双方（即买卖双方）各

自贴花。A、B选项不完整，D选项拍卖公司不是法定纳税人。知识点：印花税纳税人。

易错点：容易误认为仅由一方缴纳。

5、企业拍卖股权时，下列哪项费用可以在企业所得税前扣除？

A、竞买保证金

B、股权评估费

C、拍卖佣金

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据企业所得税法，与股权转让直接相关的合理费用（包

括评估费、佣金等）均可扣除，竞买保证金在交易成功后可转为价款或退还。知识点：

企业所得税税前扣除。易错点：容易忽略保证金的性质。

6、股权拍卖完成后，印花税的申报期限是？

A、交易完成当日

B、交易完成后10日内

C、交易完成后次月申报期内

D、季度申报时一并缴纳

【答案】B

【解析】正确答案是B。印花税法规定，应税凭证应当于书立或领受时贴花，实际

操作中通常要求10日内申报。A、C、D选项均不符合规定。知识点：印花税申报期限。

易错点：容易与其他税种的申报期限混淆。

7、企业拍卖股权取得的收入，在会计处理上应计入哪个科目？

A、营业外收入

B、投资收益

C、资本公积

D、其他业务收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。会计准则规定，股权转让收益通过”投资收益”科目核算。A、

C、D选项均不符合会计处理要求。知识点：股权转让的会计处理。易错点：容易误用

营业外收入。

8、股权拍卖中，若成交价格明显偏低且无正当理由，税务机关如何处理？

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A、按评估价核定企业所得税

B、按评估价核定印花税

C、同时核定企业所得税和印花税

D、不予调整