进口货物征税.pptVIP

九江学院会计学院（三）不得抵扣增值税进项税的两类处理第一类,购入时不予抵扣,直接计入购货的成本第二类,已抵扣后改变用途,发生损失、出口不得免抵退税额:做进项税转出处理九江学院会计学院三、应纳税额的计算举例某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.

（4）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。九江学院会计学院【答案】

（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）

（4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1.17÷（1＋17%）×17%×5＝0.85（万元）

（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）

（7）该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74＋0.85－10.62－3.4＝9.27（万元）

九江学院会计学院第四节应纳税额计算——小规模纳税人应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%

不含增值税额、含价外费用的销售额九江学院会计学院【单选题】某超市为增值税小规模纳税人，2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。

A.应纳增值税11l53.85元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税l5752.21元，不缴纳营业税

C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税【答案】C【解析】应纳增值税＝（50000＋240000÷1.03×3%＝8446.6（元）

应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）九江学院会计学院第五节进口货物征税和出口货物退（免）税一、进口货物征税（一）进口货物征税的范围凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。（二）进口货物的纳税人进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。进口货物增值税纳税人的范围较宽，包括了国内一切从事进口业务的企业事业单位、机关团体和个人。（三）进口货物的适用税率进口货物增值税税率依货物而定，即17％或13％。九江学院会计学院（四）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式是：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×税率（五）进口货物的税收管理进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。九江学院会计学院【例2-11】某进出口公司2010年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。计