银行存款和其他货币资金二.pptVIP

2、应收利息的核算核算企业持有债务类金融工具计算的已到付息期尚未收到的利息。如持有至到期投资期末计算的利息。A.计算利息时借：应收利息贷：投资收益等B.收到利息时借：银行存款等贷：应收利息注：未到付息期的利息不通过本科目核算，应当计入“持有至到期投资-应计利息”等科目借方。具体核算业务见金融资产核算。第五节坏账准备一、坏账的含义及确认方法1、含义坏账是指经确认无法收回或收回可能性很小的应收款项（坏账损失）。2、坏账的确认条件1）有证据表明无法收回。2）有证据表明收回可能性很小。3）超过三年无法收回。我国会计准则规定，企业应当采用备抵法核算坏账损失。5）委托收款A.委托收款结算程序收款人签发委托收款结算凭证（一式五联）连同收款依据交开户银行→交付款人开户银行→交付款人→付款人在收到单据3日内通知银行付款或拒付。B.委托收款结算的主要规定同城异地均可使用；只能用于单位之间结算；没有金额及款项种类限制；付款人可以拒付；（银行不审查拒付原因）付款期为3天。6）托收承付A.托收承付的结算程序与委托收款方式基本相同。B.托收承付的主要规定只用于订有合同的商品交易劳务供应；用于异地结算；结算起点金额10000元；只用于双方开户的单位之间；付款人不得无理拒付。（银行要审查拒付理由）7）汇兑由付款人将项款通过银行汇给异地收款人。只能用于异地结算。汇款人和收款人双方均通过“银行存款”核算。8）信用卡（单位卡）A.信用卡结算的主要规定单位卡不得存取现金；资金只能从基本存款户转入；不得用于单笔10万元以上的交易结算。9）信用证A.信用证的结算程序买卖双方签订信用证结算协议→买方将信用证保证金存入发证行→发证银行签发信用证→交卖方开户银行→交卖方→卖方验证发货→卖方持证兑现价款→卖方银行向发证银行索取价款→发证银行通知卖方付款赎单→买方持单提货B.信用证的主要规定同城异地均可，主要用在国际结算上。五、银行存款的核算1、日常收支核算企业应设置“银行存款”账户（科目）来核算银行存款的增减变动及余额情况，并按照银行或其他金融机构名称、存款种类，分别设置“银行存款日记账”来序时登记。收入银行存款计入“银行存款”借方。支付银行存款计入“银行存款”贷方。2.银行存款清查1）清查时间：一般每月末。2）清查方法：核对账目。用企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对方式进行清查。3、清查结果的处理记账错误：银行或企业一方更正。未达账项：编制“银行存款余额调节表”调节。六、其他货币资金核算1、其他货币资金产生时借：其他货币资金贷：银行存款2、完成结算时借：材料采购等科目贷：其他货币资金3、余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金【例3-1】江西江运公司2012年3月20日为临时采购需要在工商银行北京分行开设外埠存款账户，存入5万元。5月15日，采购员交来购货企业发票，货物金额为4万元，增值税6800元，货物未到。5月20日，多余的3200元转回原开户银行。开设临时采购专户借：其他货币资金50000贷：银行存款50000收到供货企业发票借：材料采购40000应交税费-应缴增值税（进项）6800贷：其他货币资金46800转回多余资金借：银行存款3200贷：其他货币资金3200【例3—2】委托中国银行开出信用证借：其他货币资金—信用证存款63000贷：银行存款—美元户63000购买商品（进口增值税、关税略）借：材料采购37500贷：其他货币资金—信用证存款37500转回未用完的信用证存款借：银行存款—美元户25000贷：其他货币资金—信用证存款25000第二节应收票据一、应收票据的性质与分类这里是指商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或